Theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 5/12/2020, nhà đầu tư bán chứng khoán được chia thưởng, được trả cổ tức sẽ bị khấu trừ 5% thuế thu nhập cá nhân.
Sắc thuế mới này đang vấp phải nhiều ý kiến trái chiều cả về mục đích đánh thuế lẫn cách thu. Nhiều người cho rằng sắc thuế đánh trên cổ phiếu thưởng, cổ tức bằng cổ phiếu là bất hợp lý, gây thuế chồng thuế, đẩy thiệt hại về phía các nhà đầu tư.
LO NGẠI THUẾ CHỒNG THUẾ
Theo quy định hiện hành, cổ tức bằng tiền mặt hoặc bằng cổ phiếu đều phải nộp 5% thuế thu nhập cá nhân. Thông thường, cổ tức bằng tiền mặt sẽ bị khấu trừ luôn tại nguồn (tức doanh nghiệp chi trả). Cổ tức bằng cổ phiếu, được coi là thu nhập của nhà đầu tư, nhưng trong nhiều trường hợp nhà đầu tư không được hưởng gì. Sự thực là khi doanh nghiệp chia cổ tức bằng cổ phiếu, bản thân các chỉ số tài chính của doanh nghiệp như quy mô vốn, tài sản không thay đổi, chỉ có số lượng cổ phiếu lưu hành tăng thêm, nhưng giá trị giảm đi.
Thực tế, doanh nghiệp kinh doanh sau khi nộp đầy đủ các sắc thuế có lãi, chia lãi cho cổ đông. Tức doanh nghiệp đã chịu một lần thuế. Vào các ngày chốt trả cổ tức bằng cổ phiếu, giá cổ phiếu đã giảm đi tương ứng so với % cổ phiếu trả cổ tức. Thêm vào đó, tâm lý nhà đầu tư bị đè nặng nên thông thường các phiên giao dịch trả cổ tức bằng cổ phiếu thì chứng khoán thường giảm điểm. Vậy, về bản chất tài sản của nhà đầu tư không tăng, thậm chí có thể giảm nếu thị trường chứng khoán không thuận. Đó là chưa kể, nhà đầu tư nếu có bán cổ phiếu, cũng phải chịu thuế thu nhập 0,1% bất kể lãi hay lỗ, và nhiều khoản phí khác.
Về vấn đề thuế cổ tức bằng cổ phiếu, ông Đặng Ngọc Minh, Phó Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế lý giải, mỗi một nhà đầu tư khi nhận được cổ tức thì phải nộp thuế trên cổ tức đó là 5%, trường hợp nhà đầu tư mua bán chứng khoán, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân, nếu có chênh lệch từ việc kinh doanh chứng khoán thì phải nộp thuế, đây là 2 khoản thuế khác nhau, phải có trình tự khác nhau, không thể nói là trùng được.
"Hiện nay cho phép doanh nghiệp chia cổ tức bằng cổ phiếu thay bằng tiền mặt. Nếu chia bằng tiền mặt thì trách nhiệm nộp thuế của cá nhân và công ty chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ 5%. Nhưng doanh nghiệp phát hành cổ phiếu thưởng và chia cổ tức bằng cổ phiếu thưởng thì chỉ khi phát sinh giao dịch mới phải nộp thuế 5%.
Nhà đầu tư có 1000 cổ phiếu, được chia cổ tức là 500 cổ phiếu thưởng, thì khi phát sinh giao dịch liên quan đến cổ phiếu đó, nhà nước thu 5% trên cổ tức được thưởng từ giao dịch đó", ông Minh nói thêm.
Ông Lưu Đức Huy, Vụ trưởng Vụ Chính sách (Tổng cục Thuế) cho hay, Nghị định 126 quy định việc tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán, cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán; cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn; cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng khoán. Trong đó, đối với cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cùng loại.
"Khi chuyển nhượng phải khai thuế, vấn đề ai là người khai thuế, trước đây cá nhân tự khai, nay Nghị định 126 quy định tổ chức khai thay như vậy chỉ thay đổi chủ thuế khai nộp thuế thu nhập cá nhân chứ không có chuyện nộp trùng 2 lần", ông Huy nhấn mạnh.
CỔ TỨC BẰNG CỔ PHIẾU CHỈ LÀ BÚT TOÁN TĂNG VỐN
Ông Nguyễn Hoàng Hải, Phó Chủ tịch Hiệp hội Nhà đầu tư tài chính Việt Nam (VAFI) cho hay, trả cổ tức bằng cổ phiếu không phải là hình thức phân phối lợi nhuận sau thuế hay chia tiền mặt cho cổ đông. Việc trả cổ tức bằng cổ phiếu không làm thay đổi vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp tại thời điểm chia, không làm giảm lợi nhuận chưa phân phối của doanh nhiệp như trường hợp chia cổ tức bằng tiền mặt, không làm tăng giá trị cổ phiếu về mặt sổ sách và thị giá (lý thuyết song trên thực tế sau chia tách thì thị giá cổ phiếu có thể giảm hoặc tăng tùy thuộc nhiều yếu tố), cho nên khi cổ đông nhận được cổ phiếu thì khoản này không được coi là thu nhập từ đầu tư vốn.
Điều 3 Điểm 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 có quy định thu nhập từ đầu tư vốn bao gồm: tiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần, thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức đầu tư khác.
"Trả cổ tức bằng cổ phiếu hay cổ phiếu thưởng không thể coi là thu nhập từ đầu tư vốn vì những nghiệp vụ này doanh nghiệp không mất một đồng trả cho nhà đầu tư", ông Nguyễn Hoàng Hải nói.
Về vụ áp thuế cổ tức bằng cổ phiếu, ông Lý Xuân Hải, đại diện Kusto Group ủy quyền tại Coteccons cũng cho rằng việc áp thuế này rất bất hợp lý. Chẳng hạn, nhà đầu tư mua cổ phiếu A và được nhận cổ tức bằng cổ phiếu tỷ lệ 10%. Thị trường chứng khoán không thuận, cổ tức bằng cổ phiếu này giảm giá 20%, nhà đầu tư phải cắn răng bán đi nhưng vẫn phải nộp 0,1% thuế thu nhập, cộng với 20% lỗ và giờ lại thêm 5% thuế thu nhập cá nhân. Tức lỗ mà vẫn phải nộp thuế.
Ông Hải khẳng định, cổ tức tiền mặt là lượng tiền mặt chuyển ra khỏi doanh nghiệp vào túi cổ đông, nhưng cổ tức bằng cổ phiếu bản chất là bút toán kế toán chuyển từ lợi nhuận doanh nghiệp thành vốn điều lệ, tăng số lượng cổ phiếu lưu hành nhưng không làm tăng giá trị vốn hoá của doanh nghiệp, bản chất nhà đầu tư không có thêm gì vì giá cổ phiếu được điều chỉnh giảm theo tỷ lệ tương ứng.
KHÓ THU ĐÚNG VÀ ĐỦ
Nhiều công ty chứng khoán đang gặp vướng mắc khi triển khai việc Nghị định 126, đặc biệt thời điểm nghị định có hiệu lực đang tới gần (5/12).
Trên thực tế, hiện nay hầu hết các công ty chứng khoán đều không phân biệt cổ phiếu thưởng, cổ tức bằng cổ phiếu với cổ phiếu thường. Cho nên, với vai trò trung gian có trách nhiệm nộp thuế cổ tức bằng cổ phiếu thay cho nhà đầu tư, các công ty chứng khoán phải gấp rút chuẩn bị nhân sự, thiết lập lại hệ thống, hạch toán cổ tức bằng cổ phiếu, cổ phiếu thưởng vào một tiểu khoản riêng, việc quản lý lịch sử giao dịch rất phức tạp để đảm bảo thu đúng và đủ khoản thuế nộp cho nhà nước.
Các công ty chứng khoán đang gặp nhiều vướng mắc trong việc triển khai thu thuế theo Nghị định 126 có hiệu lực 5/12 tới đây.
Đại diện Công ty Chứng khoán SSI nói rằng, Nghị định 126 quá gấp gáp, các công ty chứng khoán cần ít nhất 6 tháng đến 1 năm để chuẩn bị hệ thống cũng như những điều kiện cần để triển khai đồng bộ việc thu thuế trên. Hiện nay Nghị định 126 vẫn chưa có hướng dẫn cụ thể về việc giá tính thuế theo giá thị trường đối với cổ phiếu niêm yết, với cổ phiếu chưa niêm yết thì tính thế nào? Đồng thời, việc xác định nguồn gốc chứng khoán phải thu thuế cũng chưa có hướng dẫn, với chứng khoán trước ngày 5/12 được tính thế nào...
"Nghĩa vụ thuế ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi nhà đầu tư, nếu có sai sót sẽ gây nhiều hệ lụy về hệ thống của công ty chứng khoán cũng như dẫn tới tranh chấp với nhà đầu tư", đại điện SSI lo lắng.
Ông Nguyễn Hoàng Hải cũng nhận định, nếu Tổng cục Thuế muốn áp đặt sắc thuế này thì cũng khó có phương pháp thu thuế đúng và không thể thực hiện được.
Khi tham gia vào thị trường chứng khoán thì các nhà đầu tư đều sẽ quan tâm tới vấn đề về phí và thuế giao dịch. Bởi khi giao dịch trên thị trường đây chính là phần tiền bạn cần chi trả. Và bên cạnh các phần phí và thuế chứng khoán thông thường thì vào cuối năm 2020; với những nhà đầu tư nhận cổ tức bằng cổ phiếu hay nhận cổ phiếu thưởng thì sẽ phải trả thêm thuế cổ tức cổ phiếu.
Cùng theo dõi bài viết dưới đây, mình sẽ thông tin đến các bạn về những quy định cũng như cách tính của phần thuế này nhé!
Thuế cổ tức là gì?
Thuế cổ tức là một loại hình của thuế thu nhập mà một quốc gia đánh vào cổ tức. Thuế suất của loại thuế này thay đổi theo từng quốc gia. Nó liên quan đến vấn đề thuế kép mà một số quốc gia vẫn đang thực hiện; và gặp phải phản ứng từ phía các cổ đông. Tức là những người nắm giữ cổ phiếu; do các công ty đã phải nộp thuế lợi tức, thuế vốn. Rồi sau đó cổ đông lại phải nộp thêm thuế từ cổ tức.
Đọc thêm: CỔ TỨC LÀ GÌ?
Quy định của Nhà nước về Thuế cổ tức cổ phiếu
Cuối năm 2020, Chính phủ đã ban hành Nghị định 126/2020/NĐ-CP vào ngày 19/10/2020 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế kèm theo đó là Thông tư 111/2013/TT-BTC. Trong đó có quy định về phần Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với Nhà đầu tư nhận Cổ tức bằng Cổ phiếu, Cổ phiếu Thưởng.
Cụ thể tại Điểm g, Khoản 3, Điều 2 của Thông tư đã chỉ rõ trong các khoản Thu nhập chịu thuế có; “Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn“.
Cũng theo Thông tư này, tại Điều 10 có “Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%”,. Và “Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu”.
Thuế cổ tức cổ phiếu theo quy định hiện hành
Bạn có thể hiểu theo quy định hiện hành, khi nhận Cổ tức bằng Cổ phiếu; ngoài phần Phí và Thuế thông thường như trước đây thì bạn sẽ cần trả thêm Thuế Thu nhập từ Đầu tư vốn.
Phần Thuế này chưa phải nộp khi nhà đầu tư nhận Cổ phiếu, mà khi bạn bán / chuyển nhượng số Cổ phiếu này thì mới phải tính thêm Thuế thu nhập từ đầu tư vốn (Thuế Cổ tức Cổ phiếu) để nộp với thuế suất là 5%.
Tham khảo: CÁCH TÍNH TỶ LỆ CHI TRẢ CỔ TỨC
Tổ chức Thu thuế từ Cổ tức Cổ phiếu: các công ty Chứng khoán là đơn vị trung gian để các Nhà đầu tư nhận Cổ tức bằng Cổ phiếu. Cho nên khi có những thay đổi về Thuế thu nhập từ việc đầu tư vốn; thì những đơn vị này sẽ có trách nhiệm thông báo cụ thể tới nhà đầu tư.
Một số Thông báo tóm tắt của các Công ty Chứng khoán về việc tiến hành kê khai và nộp Thuế Thu nhập Cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn thay cho nhà đầu tư. Cụ thể như sau:
- Đối tượng áp dụng: cá nhân nhận Cổ tức bằng Chứng khoán. Cá nhân là Cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng Chứng khoán từ ngày 05/12/2020.
- Thời điểm kê khai và nộp thuế Thu nhập Cá nhân về Đầu tư vốn: khi Nhà đầu tư bán / chuyển nhượng Cổ phiếu cùng loại cho tới khi hết số Cổ phiếu nhận Cổ tức / nhận thưởng bằng Cổ phiếu.
- Cách tính thuế: Thuế Thu nhập Cá nhân từ Đầu tư vốn phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất 5%.
Thuế cổ tức cổ phiếu
Tóm lại, Thuế cổ tức cổ phiếu chính là phần Thuế Thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn. Nó được áp dụng với những Nhà đầu tư nhận Cổ tức bằng Cổ phiếu hay được nhận cổ phiếu thưởng từ ngày 05/12/2020. Khi bán (chuyển nhượng) số Cổ phiếu này đi để thu tiền thì phần Thu nhập đó sẽ phải chịu Thuế đầu tư vốn 5%.
Cách tính Thuế Cổ tức Cổ phiếu
Cách tính Thuế Cổ tức Cổ phiếu cũng khá đơn giản, công thức chung như sau:
Thuế Thu nhập Cá nhân từ Đầu tư vốn = Thu nhập tính thuế * Thuế suất 5%
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Số lượng Cổ phiếu cùng loại bán / chuyển nhượng ;(tương ứng với số lượng cổ phiếu thực nhận từ cổ tức bằng cổ phiếu / nhận thưởng bằng cổ phiếu) * Giá tính thuế.
- Số lượng Cổ phiếu bán / chuyển nhượng: Sau khi nhận Cổ tức bằng Cổ phiếu; Cổ phiếu Thưởng thì Số lượng Cổ phiếu bán / chuyển nhượng phải ưu tiên kê khai và nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn cho tới khi hết số Cổ phiếu nhận Cổ tức và Cổ phiếu Thưởng.
- Giá tính thuế:
+ Nếu Giá bán / chuyển nhượng >= Mệnh giá thì Giá tính thuế = Mệnh giá (Hiện Mệnh giá Cổ phiếu trên Sàn Chứng khoán theo quy định là 10.000 đồng / Cổ phiếu).
+ Nếu Giá bán / chuyển nhượng < Mệnh giá thì Giá tính thuế = Giá bán / giá chuyển nhượng.
Tùy thuộc vào Giá bán Cổ phiếu là bao nhiêu, so sánh với Mệnh giá 10 ngàn đồng thì sẽ có 2 cách tính Thuế khác nhau.
Đọc thêm: CHIA CỔ TỨC BẰNG CỔ PHIẾU CÓ LỢI KHÔNG?
Một số lưu ý về Thuế Cổ tức Cổ phiếu
Như đã nói ở trên phần thuế Cổ tức Cổ phiếu chỉ mới được quy định vào cuối năm 2020. Cho nên, loại thuế này còn khá mới và cũng có một số điểm cần lưu ý; để nhà đầu tư cũng như công ty chứng khoán nắm rõ được. Cụ thể một số lưu ý như sau:
+ Khi Nhà đầu tư bán / chuyển nhượng Cổ phiếu Cổ tức; Cổ phiếu thưởng thì ngoài thuế Thu nhập Cá nhân từ Đầu tư vốn như trên. Nhà đầu tư vẫn phải nộp Thuế Chuyển nhượng Chứng khoán 0.1% trên Giá trị chuyển nhượng Chứng khoán từng lần khi Bán theo quy định hiện hành.
+ Công ty Chứng khoán tự động thu hộ: thường mỗi Nhà đầu tư sẽ Mở Tài khoản Chứng khoán tại một; hoặc một số Công ty Chứng khoán. Cho nên khi có phát sinh Bán từ Cổ tức Cổ phiếu; hoặc Cổ phiếu thường từ Ngày 05/12/2020 thì Công ty Chứng khoán là tổ chức trung gian đứng ra thu hộ khoản này trước khi tập hợp chuyển về cho Cục thuế theo Quy định. Nhà đầu tư không cần làm thêm gì.
Bài viết đã thông tin về Thuế cổ tức là gì? và những lưu ý về thuế cổ tức cổ phiếu cho bạn. Cảm ơn các bạn đã đọc bài viết. Chúc các bạn đầu tư thành công!
Bài viết tham khảo: