Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng không? Cùng theo dõi bài viết sau để có câu trả lời. Show
1. Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không?Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ vẫn phải xuất hóa đơn trừ trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất của doanh nghiệp. Trong đó, Hàng hóa tiêu dùng nội bộ là những hàng hóa do công ty sản xuất được sử dụng cho các hoạt động nội bộ có thể phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc không. Còn hàng hóa luân chuyển nội bộ được hiểu là hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh/hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất/cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh. Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định như sau: 1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. Như vậy, có thể khẳng định, trừ trường hợp hàng hóa, dịch vụ luân chuyển nội bộ không phải lập hóa đơn còn các trường hợp tiêu dùng nội bộ khác đều phải lập hóa đơn.  2. Hàng tiêu dùng nội bộ có phải kê khai thuế không?Tùy vào mục đích sử dụng của hàng hóa đó, nếu phục vụ sản xuất, kinh doanh thì không phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng và ngược lại. Theo khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định: 4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ. Đồng thời, theo Công văn số 326/CTHDU-TTHT ngày 11/03/2023, có thể thấy: - Hàng hóa tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh: Không phải tính, nộp thuế giá trị gia tăng: - Hàng hóa tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh: Phải tính, nộp thuế giá trị gia tăng theo giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tiêu dùng nội bộ. Lưu ý: Riêng ngành vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông, cơ sở kinh doanh phải có văn bản quy định về đối tượng và mức kiểm soát đối với hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định. 3. Hóa đơn tiêu dùng nội bộ cần có nội dung gì?Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020, hóa đơn tiêu dùng nội bộ cần có đầy đủ nội dung bắt buộc như một hóa đơn thông thường. Cụ thể, phải đảm bảo các tiêu thức sau:
Theo quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC, đối với hoạt động tiêu dùng nội bộ, doanh nghiệp hạch toán như sau: Các sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và đem vào phục vụ cho chính hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được hiểu là hàng tiêu dùng nội bộ. Vậy pháp luật hiện nay quy định như thế nào về hàng tiêu dùng nội bộ? Hàng tiêu dùng nội bộ có cần xuất hóa đơn hay không? Nội dung này sẽ được iHOADON giải đáp ngay sau đây. Mời các bạn tìm hiểu bài viết. 1. Thế nào là hàng tiêu dùng nội bộ?Hàng hóa tiêu dùng nội bộ là những hàng hóa xuất kho để doanh nghiệp tiêu dùng phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc tiêu dùng sản phẩm, hàng hóa không để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Thế nào là hàng tiêu dùng nội bộ? Trên thực tế, hàng tiêu dùng nội bộ được hiểu là hàng hóa dùng để luân chuyển trong nội bộ đơn vị kinh doanh, như: hàng hóa xuất chuyển kho nội bộ; hàng hóa xuất vật tư, bán thành phẩm tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh của DN; hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh,… 2. Giải đáp thắc mắc: Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn hay không?Giải đáp thắc mắc: Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn hay không? Khoản 1, Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn với hàng tiêu dùng nội bộ. Theo đó, khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (kể cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương NLĐ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục sản xuất); hàng hóa xuất dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa và ghi đầy đủ nội dung theo quy định. Nếu sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế. Như vậy, nếu hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất thì không phải lập hoá đơn. Ngược lại, nếu xuất tiêu dùng nội bộ, không tiếp tục sản xuất thì lập hóa đơn nhưng không phải kê khai thuế GTGT. Trên hóa đơn ghi chú dòng giá bán là dòng chưa có thuế GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế gạch chéo. Lưu ý: Hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh sử dụng để tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ phục vụ sản xuất, kinh doanh như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông không tính thuế GTGT đầu ra. Cơ sở kinh doanh phải có văn bản quy định về đối tượng và mức kiểm soát đối với hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định 3. Hướng dẫn xuất hóa đơn và hạch toán hàng tiêu dùng nội bộHướng dẫn xuất hóa đơn và hạch toán hàng tiêu dùng nội bộ Theo Khoản 1, Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thì định dạng dữ liệu và nội dung phải tuân thủ quy định tại Điều 10, Điều 12 Nghị định này. Theo đó, hóa đơn tiêu dùng nội bộ cần đảm bảo các nội dung sau:
Doanh nghiệp hạch toán tiêu dùng nội bộ theo quy định tại Thông tư 133 và Thông tư 200 như sau:
Bài viết trên đây của iHOADON đã giải đáp các thắc mắc nhận được nhiều sự quan tâm về hàng tiêu dùng nội bộ. Hy vọng bài viết này giúp bạn đọc tránh được những sai sót trong quá trình xuất lập, kê khai hoá đơn, thuế. Xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ là gì?Hàng hóa tiêu dùng nội bộ là những hàng hóa xuất kho để doanh nghiệp tiêu dùng phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc tiêu dùng sản phẩm, hàng hóa không để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Không xuất hóa đơn quả tang bị phạt như thế nào?Trong trường hợp mua hàng hóa về nhưng không xuất hóa đơn mà đã hạch toán vào chi phí thì sẽ bị truy thu phần thuế GTGT đối với quà đã tặng và không được trừ chi phí quà tặng khi quyết toán thuế TNDN. Mức tiền phạt: 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng (theo điểm b khoản 2 điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP): Chỉ tiêu 32a trên tờ khai thuế GTGT là gì?- Chỉ tiêu [32a]: Tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ không phải kê khai và tiền nộp thuế GTGT; - Chỉ tiêu [37], [38]: Tương ứng với số tiền điều chỉnh giảm và số tiền điều chỉnh tăng. Xuất hóa đơn qua tăng thuế suất bao nhiêu?Theo quy định của Luật Thuế GTGT thì quà biếu quà tặng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%. |
