Mới đây, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 1421/QĐ-BTC khiến nhiều người hoang mang về việc liệu có phải Bộ Tài chính đã lại “hồi sinh” báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn. Vậy thực hư việc nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn thế nào?
Từ 01/7/2022 không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn?
Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn giấy (mẫu số BC26/HĐG) là mẫu báo cáo sử dụng áp dụng với hoá đơn giấy. Căn cứ Điều 29 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh mua hoá đơn của cơ quan thuế phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn và bảng kê trong kỳ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp vào hàng quý.
Tuy nhiên, căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC, lộ trình áp dụng hoá đơn điện tử được thực hiện như sau:
- Trước 01/7/2022: Chỉ các cơ sở kinh doanh được thông báo chuyển đổi sang sử dụng hoá đơn điện tử và đã đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng sử dụng hoá đơn điện tử.
- Từ ngày 01/7/2022: Tất cả các doanh nghiệp đều phải sử dụng hoá đơn điện tử trừ các trường hợp như doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nhiệp kinh doanh ở nơi có điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn…
Như vậy, có thể thấy, sau ngày 01/7/2022, hầu hết các doanh nghiệp (trừ các trường hợp vẫn sử dụng hoá đơn giấy) đều phải đồng bộ áp dụng hoá đơn điện tử. Do đó, các doanh nghiệp này từ ngày 01/7/2022 đều không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn trừ các đơn vị chưa sử dụng hoá đơn điện tử.
Tuy nhiên, thực tế cho thấy, việc áp dụng hoá đơn điện tử đã được sử dụng từ ngày 21/11/2021 theo hai giai đoạn:
- Giai đoạn 1: Từ ngày 21/11/2021: Triển khai áp dụng hoá đơn điện tử với 06 tỉnh, thành phố: Hà Nội, TP. Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Quảng Ninh, Phú Thọ, Bình Định.
- Giai đoạn 2: Hoá đơn điện tử áp dụng từ tháng 4/2022 với 57 tỉnh, thành phố còn lại theo Quyết định 206/QĐ-BTC.
Như vậy, các doanh nghiệp đã sử dụng hoá đơn điện tử sẽ không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn giấy mà chỉ những doanh nghiệp chưa sử dụng hoá đơn điện tử nêu trên.
Doanh nghiệp có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn?
Mới đây, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 1421/QĐ-BTC công bố danh mục báo cáo định kỳ phải nộp trong đó có đề cập đến báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn.
Điều đó khiến nhiều kế toán của doanh nghiệp hiểu lầm doanh nghiệp nào cũng phải nộp báo cáo này. Đồng nghĩa, thông qua Quyết định này, Bộ Tài chính đã “hồi sinh” cho báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn và áp dụng với tất cả các doanh nghiệp.
Tuy nhiên, theo phân tích ở trên, chỉ có trường hợp chưa sử dụng hoá đơn điện tử mà vẫn sử dụng hoá đơn giấy thì các doanh nghiệp mới phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn cho cơ quan thuế.
Ngược lại, nếu đã sử dụng hoá đơn điện tử thì không cần nộp báo cáo này bởi theo điểm e khoản 2 Điều 55 Nghị định 123, doanh nghiệp đã gửi dữ liệu hoá đơn đến cơ quan thuế nếu mua hoá đơn của cơ quan thuế. Do đó, doanh nghiệp đã sử dụng hoá đơn điện tử sẽ không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn.
Còn trường hợp báo cáo việc sử dụng hoá đơn chỉ áp dụng trong trường hợp mua hoá đơn giấy của cơ quan thuế, chưa chuyển sang hoá đơn điện tử thì tiếp tục nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn cho cơ quan thuế.
Như vậy, không có chuyện Bộ Tài chính “hồi sinh” báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn. Việc nộp báo cáo này được thực hiện như sau:
- Doanh nghiệp nào đã chuyển sang hoá đơn điện tử từ cuối năm 2021 thì không phải nộp báo cáo này;
- Doanh nghiệp nào mới chuyển sang hoá đơn điện tử trong giai đoạn 2 và trong quý 2 vẫn sử dụng hoá đơn giấy thì vẫn phải báo cáo tình hình sử dụng những hoá đơn giấy đã sử dụng trong thời gian chưa chuyển hoàn toàn sang hoá đơn điện tử.
- Doanh nghiệp nào thuộc diện không bắt buộc chuyển sang hoá đơn điện tử, vẫn đang dùng hoá đơn giấy thì quý 2 nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn như trước nay vẫn thực hiện.
Tiếp theo tin bài //gonnapass.com/lich-nop-khai-bao-cao-thue-nam-2021/, về thời hạn nộp tờ khai và báo cáo thuế năm 2021, chúng tôi xin lưu ý lại một trong các thông tin rất nhiều doanh nghiệp đang thực hiện sai đó là báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Theo hướng dẫn của Tổng Cục thuế tại công văn 617/TCT-CS, thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn được quy định như sau:
Cơ sở phát hành hóa đơn Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/3/2014
Nghị định 123/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020
Thời hạn nộp
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng quý được nộp vào ngày 30 của tháng đầu của quý tiếp theo.
VD:
Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4;
quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7,
quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và
quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn được nộp theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo.
VD: Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4;
quý II nộp chậm nhất là ngày 31/7,
quý III nộp chậm nhất là ngày 31/10 và
quý IV nộp chậm nhất là ngày 31/01 của năm sau
Cần lưu ý thêm,
Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn thì doanh nghiệp vẫn phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0). Tuy nhiên, doanh nghiệp chưa phát hành hóa đơn thì không phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Hướng dẫn tại công văn 77116/CT-TTHT
Khi nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn lên trang thuế điện tử thì sẽ chỉ nhận được thông báo tiếp nhận chứ không có thông báo chấp nhận báo cáo.
Điểm mới về hóa đơn điện tử tại Thông tư 78/2021
Hoá đơn điện tử đính kèm bảng kê
Trích dẫn Luật
Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14:
Điều 44: 1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
- Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
Nghị định 123/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020
Điều 29. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đặt in đã mua của cơ quan thuế và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ
Hàng quý, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn được nộp theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh việc sử dụng hóa đơn theo Mẫu số BC26/HĐG Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.
English version
Next article //gonnapass.com/lich-nop-khai-bao-cao-thue-nam-2021/ about shedule of submitting tax reports.
According to the guidance of the General Department of Taxation, the deadline for submitting invoice use reports is specified as follows:
Circular No. 39/2014 / TT-BTC
dated 31/3/2014
Decree 123/2020 / ND-CP
dated October 19, 2020
Deadline
Quarterly invoice reports are submitted on the 30th of the first month of the following quarter.
Ex: The Q.I is submitted no later than Apr 30;
the Q.II is submitted by Jul 30,
the Q.III is submitted by Oct 30 and
the Q.IV is submitted by Jan 30 of the following year.
Invoices reports shall be submitted quarterly, no later than the last day of the first month of the quarter following the quarter in which the use of invoices arises.
Ex: The Q.I is be submitted no later than Apr 30;
the Q.II is be submitted no later than Jul 31,
the Q.III is be submitted no later than Oct 31
the Q.IV is be submitted no later than Jan 31 of the following year
In case the invoice is not used in the period, the enterprise shall submit the invoice report with the number of invoices used in the period (=0), without sending the list of invoices used in the period.
In case the previous period has used up all invoices, invoice report in the previous period with the number of existence equal to (0), in the period of not buying invoices, not using invoices, enterprises are not required to submit invoice report.
When submitting a report on the use of an invoice on the thuedientu.gdt.gov.vn, you will only receive a receipt notice, not a notice of acceptance