Ngày 08 tháng 5 năm 2023, Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhận được Công văn số 01/AN-CTTB về việc lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của Công ty cổ phần Đầu tư an ninh Thái Bình (gọi tắt là Công ty). Nội dung này, Cục Thuế tỉnh Thái Bình có ý kiến như sau: - Tại khoản 6 Điều 8; khoản 6, khoản 14 Điều 10; khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ quy định: “Điều 8. Loại hóa đơn Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau: … 6. Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý. … Điều 10. Nội dung của hóa đơn … 6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng. … 14. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung …
… Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ … 3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau: …
- Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; - Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý. …” Căn cứ quy định trên và nội dung văn bản hỏi, trường hợp Công ty kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường khi xuất điều chuyển hàng hóa cho các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc. Về nội dung trên Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì trên Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thể hiện các thông tin liên quan lệnh điều động nội bộ, người nhận hàng, người xuất hàng, địa điểm kho xuất, địa điểm nhận hàng, phương tiện vận chuyển, không nhất thiết phải có các chỉ tiêu như “Đơn giá”, “Thành tiền” theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty liên hệ trực tiếp về Cục Thuế (phòng Thanh tra - kiểm tra số 3, điện thoại 02273.645.650) để được hỗ trợ giải quyết. Cục Thuế tỉnh Thái Bình trả lời để Công ty cổ phần Đầu tư an ninh Thái Bình biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này./. Trong quá trình triển khai trên địa bàn tỉnh Bình Dương, trường họp còn gặp vướng mắc và cần hỗ trợ, đề nghị Quý Công ty liên hệ Chi cục Thuế khu vực Bến Cát để được hỗ trợ và giải quyết một cách tốt nhất. “Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty trình bày theo yêu cầu của chủ xe là Công ty cổ Phần Sản Xuất Nhựa Hùng Anh (Công ty Hùng Anh), Công ty đã lập hóa đơn giá trị gia tăng ký hiệu LX/15P, số 0001972 ngày 31/03/2016 ghi tên, mã số thuế của Công ty Bảo Hiểm PVI TP. HCM khi cung cấp dịch vụ sửa chữa xe ô tô, Công ty đã kê khai thuế tháng 03/2016. Ngày 21/4/2016, Công ty Hùng Anh đề nghị Công ty hủy hóa đơn đã lập để lập lại hóa đơn mới cho Công ty Bảo Hiểm Bảo Việt TP. HCM (do Công ty Hùng Anh cung cấp nhầm tên và mã số thuế Công ty Bảo Hiểm) thì Công ty và khách hàng phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, biên bản thu hồi hóa đơn phải ghi rõ nội dung hóa đơn lập sai, lý do hủy hóa đơn đồng thời Công ty lập hóa đơn mới thay thế cho Công ty Bảo Hiểm Bảo Việt TP. HCM, hóa đơn mới ghi rõ thay thế cho hóa đơn ký hiệu: LX/15P, số 0001972 ngày 31/03/2016. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này |
