Điều nào sau đây không phải do hội đồng quản trị của công ty thực hiện

Kiểm toán viên đóng một vai trò quan trọng trong việc đảm bảo rằng các nhà đầu tư Úc có thể tự tin và được cung cấp đầy đủ thông tin khi đưa ra quyết định đầu tư. Kiểm toán chất lượng cao hỗ trợ chất lượng báo cáo tài chính và cho phép các nhà đầu tư tin tưởng vào đánh giá độc lập của kiểm toán viên về báo cáo tài chính

Chất lượng kiểm toán liên quan đến các vấn đề ảnh hưởng đến khả năng của kiểm toán viên trong việc đạt được mục tiêu cơ bản của cuộc kiểm toán. đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng xét trên phương diện tổng thể, báo cáo tài chính không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu. Kiểm toán viên phải đảm bảo mọi thiếu sót được phát hiện đều được giải quyết hoặc thông báo thông qua báo cáo kiểm toán

Ghi chú. Quan điểm này nhất quán với mục tiêu của cuộc kiểm toán, như đã nêu trong đoạn 11 của Chuẩn mực kiểm toán ASA 200 Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên độc lập và việc thực hiện cuộc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán của Úc

Chất lượng kiểm toán có thể bị ảnh hưởng bởi các yếu tố như

• văn hóa của công ty kiểm toán và tập trung vào chất lượng kiểm toán, thái độ hoài nghi nghề nghiệp và tư vấn
• hiểu biết của kiểm toán viên về hoạt động kinh doanh và các rủi ro ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
• kinh nghiệm và kiến ​​thức chuyên môn nội bộ và bên ngoài được áp dụng trong kiểm toán (bao gồm tuyển dụng và đào tạo, sử dụng chuyên gia và kiến ​​thức chuyên môn trong ngành)
• mức độ hiệu quả của các cuộc kiểm toán được giám sát và soát xét (bao gồm cả việc soát xét chất lượng của công ty kiểm toán)
• hệ thống của công ty kiểm toán về trách nhiệm giải trình của các đối tác kiểm toán và những người khác trong công ty đối với chất lượng kiểm toán (e. g. tác động đến thù lao đối với các phát hiện soát xét chất lượng nội bộ kém)

Trách nhiệm của kiểm toán viên là gì?

Theo Đạo luật Công ty 2001 (Corporation Act), kiểm toán viên phải

• đưa ra ý kiến ​​về việc liệu báo cáo tài chính có tuân thủ các chuẩn mực kế toán và đưa ra quan điểm trung thực và hợp lý hay không, cũng như về một số vấn đề khác (mục 307) và báo cáo cho các thành viên (mục 309)
• tiến hành kiểm toán của họ theo các chuẩn mực kiểm toán (phần 307A)
• đáp ứng các yêu cầu về tính độc lập (bao gồm các tiêu chuẩn nghề nghiệp) và cung cấp cho giám đốc tuyên bố về tính độc lập của kiểm toán viên (đoạn 307C), và
• báo cáo một số vi phạm đáng ngờ đối với Đạo luật Công ty cho ASIC (phần 311)

Vai trò của giám đốc và ủy ban kiểm toán là gì?

Ủy ban kiểm toán là một ủy ban của hội đồng quản trị tập trung vào các vấn đề liên quan đến tính trung thực của báo cáo tài chính của công ty. Quy tắc niêm yết ASX yêu cầu một số thực thể được liệt kê phải có ủy ban kiểm toán. Các công ty khác có thể chọn để có một ủy ban kiểm toán

Mặc dù sự tồn tại của ủy ban kiểm toán không làm thay đổi nhu cầu của các giám đốc chịu trách nhiệm về báo cáo tài chính, nhưng ủy ban kiểm toán có thể đóng một vai trò quan trọng trong quy trình lập báo cáo tài chính cũng như hỗ trợ và thúc đẩy chất lượng kiểm toán.

Kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​độc lập sau ý kiến ​​của Ban Giám đốc về báo cáo tài chính. Một công ty phải có các hệ thống, quy trình và biện pháp kiểm soát riêng, cũng như các nguồn lực phù hợp, để tạo ra các báo cáo tài chính chất lượng cao. Giám đốc không được dựa vào kiểm toán viên khi đưa ra ý kiến ​​của riêng mình về báo cáo tài chính, vì điều này sẽ làm suy yếu mục tiêu của cuộc kiểm toán, đó là cung cấp sự đảm bảo độc lập cho các thành viên về báo cáo tài chính. Xem thêm Bảng thông tin 183 Giám đốc và báo cáo tài chính (INFO 183)

Ủy ban kiểm toán nên xem xét nêu lên với ban giám đốc bất kỳ mối quan ngại nào về chất lượng kiểm toán mà kiểm toán viên không giải quyết thỏa đáng. Giám đốc và ủy ban kiểm toán có thể tìm kiếm lời khuyên khi thích hợp và có thể nêu quan ngại với ASIC nếu cần.  

Xem thêm Hướng dẫn quy định 260 Truyền đạt các phát hiện từ hồ sơ kiểm toán tới giám đốc, ủy ban kiểm toán hoặc quản lý cấp cao (RG 260). Hướng dẫn này giải thích những phát hiện về chất lượng kiểm toán và báo cáo tài chính được xác định từ việc xem xét hồ sơ kiểm toán mà chúng tôi thường sẽ thông báo cho giám đốc, ủy ban kiểm toán hoặc quản lý cấp cao. Nó cũng giải thích quy trình chúng ta sẽ tuân theo và thời gian giao tiếp của chúng ta

Trách nhiệm của giám đốc đối với tính độc lập của kiểm toán viên là gì?

Tính độc lập của kiểm toán viên rất quan trọng để thúc đẩy niềm tin của thị trường đối với báo cáo của kiểm toán viên về báo cáo tài chính. Tính độc lập thực tế và được nhận thức đối với các giám đốc và ban quản lý công ty, cũng như tính khách quan của kiểm toán viên, là nền tảng cho chất lượng kiểm toán

Vai trò của giám đốc trong việc đảm bảo tính độc lập của kiểm toán viên được minh họa bằng các yêu cầu trong Đạo luật Công ty mà báo cáo của giám đốc bao gồm

• tuyên bố độc lập của kiểm toán viên, và
• đối với công ty niêm yết, tuyên bố về việc kiểm toán viên cung cấp dịch vụ phi kiểm toán trong năm tài chính có phù hợp với tiêu chuẩn chung về tính độc lập của kiểm toán viên trong Đạo luật Công ty hay không và liệu tuyên bố đó có nhất quán với lời khuyên của ủy ban kiểm toán hay không

Điều quan trọng là các giám đốc và ủy ban kiểm toán phải xem xét tính độc lập của kiểm toán viên – cả khi đề xuất bổ nhiệm kiểm toán viên và trên cơ sở liên tục

Ai nên quản lý việc bổ nhiệm kiểm toán viên?

Các thành viên của một công ty đại chúng chỉ định kiểm toán viên tại một cuộc họp thường niên (AGM). mục 327B. Nếu một vị trí tuyển dụng xảy ra trong văn phòng kiểm toán viên, các giám đốc phải chỉ định một kiểm toán viên để điền vào vị trí đó, nhưng việc bổ nhiệm đang diễn ra diễn ra tại ĐHCĐ tiếp theo. mục 327A và 327C

Bởi vì việc các thành viên của các công ty niêm yết lớn hơn thường không tham gia vào việc đánh giá chi tiết về kiểm toán viên và xác định phí kiểm toán, ủy ban kiểm toán và giám đốc có thể đóng một vai trò quan trọng trong việc đề xuất bổ nhiệm kiểm toán viên.

Có thể ban quản lý công ty có thể có những lợi ích không hoàn toàn phù hợp với việc thực hiện kiểm toán chất lượng và do đó có thể không được đặt ở vị trí tốt nhất để đánh giá kiểm toán viên và đặt phí kiểm toán. Ví dụ, các biện pháp khuyến khích ban quản lý đạt được các mức hiệu quả tài chính nhất định có thể dẫn đến việc ấn định mức phí kiểm toán thấp, điều này có thể gây áp lực không đáng có lên chất lượng kiểm toán

Mặc dù cần xem xét bất kỳ mối lo ngại nào của ban quản lý về chất lượng kiểm toán, nhưng các thành viên HĐQT không điều hành – những người tập trung vào nhu cầu về chất lượng kiểm toán và chịu trách nhiệm trực tiếp cũng như trách nhiệm ủy thác đối với công ty – lý tưởng nhất là nên quản lý quy trình bổ nhiệm và thay thế kiểm toán viên cũng như xác định

Điều gì cần được xem xét khi thiết lập phí kiểm toán?

Công ty phải trả các khoản phí và chi phí hợp lý cho kiểm toán viên. phần 331. Đặt phí kiểm toán là một quyết định thương mại của các công ty và kiểm toán viên của họ. Quá trình này nên được quản lý bởi các giám đốc (người chịu trách nhiệm thiết lập phí tổng thể) và ủy ban kiểm toán. Giám đốc và ủy ban kiểm toán cần đảm bảo rằng phí kiểm toán không được đặt ở mức có thể dẫn đến chất lượng kiểm toán bị tổn hại

Có thể có xu hướng giảm phí kiểm toán để theo đuổi mục tiêu giảm chi phí chung. Tuy nhiên, phí kiểm toán thường là một tỷ lệ nhỏ trong chi phí và việc giảm chúng thường không có tác động đáng kể đến lợi nhuận của công ty

Kiểm toán viên có thể phải đối mặt với những đánh giá đầy thách thức trong các lĩnh vực như đánh giá liệu một công ty có hoạt động liên tục hay không, suy giảm tài sản và giá trị hợp lý. Điều này làm tăng thời gian dành cho kiểm toán và có thể làm tăng phí kiểm toán. Những thay đổi trong hoạt động kinh doanh của công ty, yêu cầu báo cáo hoặc rủi ro ảnh hưởng đến báo cáo tài chính cũng có thể đảm bảo tăng phí.  

Nếu một công ty quyết định tìm kiếm nhà thầu cho dịch vụ kiểm toán, thì trọng tâm chính phải là chất lượng kiểm toán hơn là giảm chi phí. Kiểm toán chất lượng hỗ trợ chất lượng báo cáo tài chính

Một số công ty kiểm toán có thể đưa ra mức phí chiết khấu để duy trì hoặc tăng doanh thu, đóng góp vào chi phí cố định, sử dụng nhân viên trong thời kỳ suy thoái, duy trì hoặc xây dựng thị phần hoặc xây dựng sự hiện diện trong một ngành cụ thể. Trong một số trường hợp, kiểm toán viên có thể không hiểu hoạt động kinh doanh của công ty, các yêu cầu báo cáo và phạm vi công việc kiểm toán cần thiết

Mặc dù có thể có những trường hợp có thể đạt được một cuộc kiểm toán hiệu quả nhưng hiệu quả hơn với mức phí thấp hơn, các ủy ban kiểm toán và giám đốc nên nhận thức được áp lực ở một số công ty kiểm toán để hạn chế tác động của mức phí thấp hoặc giảm đối với lợi nhuận. Phí không phù hợp có thể tạo ra rủi ro ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và kiểm toán viên không thu thập được bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để hỗ trợ cho ý kiến ​​của họ.  

Những tính năng nào của ủy ban kiểm toán hỗ trợ chất lượng kiểm toán?

Các đặc điểm của ủy ban kiểm toán có thể giúp ủy ban hoạt động hiệu quả hơn trong việc thúc đẩy và hỗ trợ chất lượng kiểm toán được liệt kê trong bảng dưới đây. Những thông lệ tốt này dựa trên báo cáo của IOSCO về thông lệ tốt cho các ủy ban kiểm toán trong việc hỗ trợ chất lượng kiểm toán, tháng 1 năm 2019

Vấn đề

Sự xem xét

• Có phải ủy ban kiểm toán chỉ bao gồm các giám đốc không điều hành?
• Đã cân nhắc liệu tất cả hoặc đa số thành viên ủy ban kiểm toán và chủ tịch có nên độc lập đối với các vấn đề như lợi ích tài chính và kinh doanh với công ty và thời hạn nhiệm kỳ không?
• Có ít nhất một thành viên của ủy ban kiểm toán, tốt nhất là chủ tịch, có kiến ​​thức tốt về báo cáo tài chính và/hoặc kiểm toán (bao gồm các yêu cầu về tính độc lập của kế toán, kiểm toán và kiểm toán viên) không?
• Các thành viên ủy ban kiểm toán nói chung có hiểu biết phù hợp về báo cáo tài chính và kiểm toán cũng như kiến ​​thức về ngành mà công ty hoạt động không?
• Có chương trình đào tạo mở đầu và định kỳ liên tục cho các thành viên ủy ban kiểm toán về báo cáo tài chính, kiểm toán và ngành mà công ty đang hoạt động để đảm bảo năng lực và kỹ năng của họ phù hợp và cập nhật không?
• Chủ tịch ủy ban kiểm toán có thể hiện phẩm chất lãnh đạo, kỹ năng giao tiếp mạnh mẽ và kiến ​​thức về nhiệm vụ và trách nhiệm của vị trí đó không?
• Đã xem xét liệu các thành viên của hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán có các kỹ năng và sự đa dạng cần thiết để hoàn thành trách nhiệm của họ không?
• Các thành viên ủy ban kiểm toán có duy trì sự hoài nghi nghề nghiệp và thái độ thắc mắc đối với thông tin nhận được từ ban quản lý và trong việc xem xét chất lượng của cuộc kiểm toán không?
• Ủy ban kiểm toán có nên họp bao lâu một lần để hoàn thành trách nhiệm của mình một cách kịp thời không? . g. bất kỳ nghĩa vụ công bố thông tin liên tục nào), mức độ phức tạp của hoạt động kinh doanh và đánh giá liệu các dịch vụ phi kiểm toán do kiểm toán viên cung cấp có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của họ hay không. Trong một số trường hợp, các cuộc họp đột xuất, hội nghị từ xa hoặc trao đổi email cũng có thể được xem xét
• Ủy ban kiểm toán có nhiệm vụ cho phép họ thực hiện trách nhiệm của mình mà không gặp bất kỳ hạn chế vô lý nào không?
• Ủy ban kiểm toán có sự hỗ trợ của một thư ký hoặc các nguồn lực thích hợp khác cho vai trò của mình không?
• Ủy ban kiểm toán có đủ năng lực cho vai trò của mình và có hiệu quả trong vai trò của mình liên quan đến báo cáo tài chính và chất lượng kiểm toán không?
• Có đối thoại nội bộ cởi mở trong ủy ban kiểm toán không?
• Tất cả các thành viên ủy ban kiểm toán có được khuyến khích đặt câu hỏi, bày tỏ quan điểm, được lắng nghe và xem xét quan điểm của họ không?
• Ủy ban kiểm toán có phải là cơ quan đại diện chính mà kiểm toán viên bên ngoài tương tác không?
• Ủy ban kiểm toán có báo cáo với toàn thể hội đồng quản trị về các hoạt động của ủy ban kiểm toán để hỗ trợ chất lượng kiểm toán, bao gồm cả cách giải quyết các vấn đề do kiểm toán viên đưa ra không?
• Ủy ban kiểm toán có tiến hành đánh giá đồng cấp về hoạt động của từng thành viên và đánh giá hiệu quả của chính họ không?

Giám đốc và ủy ban kiểm toán có thể thúc đẩy chất lượng kiểm toán như thế nào?

Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, giám đốc và ủy ban kiểm toán có thể xem xét một số vấn đề về thông lệ tốt khi

Các vấn đề có thể được xem xét được liệt kê dưới dạng câu hỏi dưới mỗi lĩnh vực. Họ cũng có thể được bao gồm trong một số hình thức trong điều lệ của ủy ban kiểm toán

Đề nghị bổ nhiệm kiểm toán viên

Vấn đề

cân nhắc

• Có bất kỳ cuộc đấu thầu kiểm toán hoặc quy trình lựa chọn nào khác được tiến hành độc lập với ban quản lý công ty không (i. e. sử dụng một ban giám đốc không điều hành)?
• Các tiêu chí đấu thầu hoặc lựa chọn kiểm toán có tập trung vào chất lượng kiểm toán và chúng có được thiết lập khi bắt đầu quá trình đấu thầu/lựa chọn không?
• Các kiểm toán viên tiềm năng có được đánh giá dựa trên các tiêu chí và được lựa chọn liên quan đến chất lượng kiểm toán, bao gồm kỹ năng, chuyên môn, năng lực kỹ thuật, kiến ​​thức ngành và năng lực nguồn lực không?
• Các công ty đủ điều kiện có được cấp quyền tiếp cận phù hợp với ban quản lý để hiểu về hoạt động kinh doanh và các lĩnh vực rủi ro chính nhằm xác định bản chất, thời gian và phạm vi của công việc kiểm toán, cũng như các nguồn lực và chuyên môn cần thiết cho cuộc kiểm toán không?
• Phí giảm có khả năng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (e. g. bởi nguồn lực không đầy đủ hoặc không đủ công việc đang được thực hiện)?
• Đã có các tài liệu đấu thầu riêng liên quan đến chất lượng kiểm toán và phí chưa, và tài liệu liên quan đến chất lượng đã được xem xét trước khi xem xét mức phí đề xuất chưa?
• Quy trình có đảm bảo rằng các kiểm toán viên tiềm năng không bị hỏi về quan điểm của họ đối với các xét đoán gây tranh cãi hoặc cách xử lý kế toán trước khi lựa chọn (còn được gọi là 'mua sắm ý kiến') không?
• Kiểm toán viên tiềm năng có được yêu cầu xác nhận rằng họ không biết về bất kỳ vấn đề nào có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của họ không?
• Ủy ban kiểm toán có hài lòng rằng kiểm toán viên được chọn là độc lập theo quy định của pháp luật và các chuẩn mực hiện hành không?
• Kiểm toán viên đương nhiệm có quá quen thuộc với Ban Giám đốc không?
• Khi xem xét thay đổi kiểm toán viên, có bất kỳ trường hợp bất thường nào có thể ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (ngoài nhu cầu kiểm toán viên mới đầu tư thời gian để hiểu doanh nghiệp và rủi ro) đã được xem xét chưa?

• Kiểm toán viên (bao gồm bất kỳ kiểm toán viên đương nhiệm nào) có thể hiện cam kết về chất lượng kiểm toán và có văn hóa nào trong công ty của họ để thúc đẩy chất lượng kiểm toán không?
• Có bất kỳ thông tin liên quan đến chất lượng kiểm toán trong báo cáo minh bạch kiểm toán hàng năm của công ty kiểm toán đã được xem xét?
• Làm thế nào kiểm toán viên giải quyết bất kỳ phát hiện tổng thể chung nào được ASIC báo cáo công khai từ các cuộc kiểm tra của công ty kiểm toán hoặc từ các cuộc đánh giá chất lượng nội bộ của chính công ty đó?

Xem thêm để biết các vấn đề khác có thể liên quan

Đánh giá kiểm toán viên tiềm năng và liên tục

Vấn đề

cân nhắc

• Đối với kiểm toán viên thường xuyên, họ đã chuẩn bị kế hoạch cấp cao cho cuộc kiểm toán để giám đốc và ủy ban kiểm toán xem xét chưa?
• Kiểm toán viên sẽ dành nguồn lực nào cho cuộc kiểm toán?
• Kiểm toán viên có thể hiện sự hiểu biết đầy đủ về doanh nghiệp, ngành và môi trường mà kiểm toán viên hoạt động, các lĩnh vực rủi ro và các vấn đề chính liên quan đến báo cáo tài chính và họ có kế hoạch ứng phó thích hợp với các rủi ro đã đánh giá không? . )
• Đối tác kiểm toán, đối tác soát xét và thành viên nhóm kiểm toán có đủ kinh nghiệm và kiến ​​thức chuyên môn xét đến quy mô và mức độ phức tạp của công ty cũng như các hoạt động của công ty không?
• Các thành viên cấp cao của nhóm kiểm toán (đặc biệt là đối tác kiểm toán) có tham gia đầy đủ vào cuộc kiểm toán không?
• Các cơ chế của công ty để giám sát và soát xét cuộc kiểm toán cũng như các biện pháp kiểm soát và soát xét chất lượng nội bộ của công ty có đầy đủ không (bao gồm cả liên quan đến các cuộc kiểm toán thành phần nước ngoài và trong nước)?
• Kiểm toán viên có thể hiện khả năng và năng lực của mình để bao quát đầy đủ công việc kiểm toán ở các vị trí địa lý mà các bộ phận trong tập đoàn của công ty hoạt động không?

• Liệu kiểm toán viên có trực tiếp thuê công ty riêng của họ hoặc các chuyên gia bên ngoài để bổ sung kinh nghiệm và kiến ​​thức chuyên môn của nhóm kiểm toán trong các lĩnh vực chuyên môn hay không (e. g. định giá tài sản phức tạp và công cụ tài chính, hoặc sử dụng các chuyên gia như nhà địa chất hoặc chuyên gia tính toán, hoặc chuyên gia hệ thống công nghệ thông tin (CNTT)) để có được quan điểm độc lập về công việc của ban quản lý công ty và bất kỳ chuyên gia bên ngoài nào do công ty thuê?
• Liệu kiểm toán viên có sử dụng công việc của các kiểm toán viên khác và phạm vi bao quát của các bộ phận trong một nhóm (e. g. các chi nhánh, công ty con trong và ngoài nước)?
• Kiểm toán viên sẽ dựa vào kiểm toán viên nội bộ để thực hiện công việc kiểm toán bên ngoài? . Tuy nhiên, tính độc lập là điều cần thiết đối với niềm tin của nhà đầu tư và thị trường đối với kiểm toán bên ngoài và kiểm toán viên nội bộ có thể không được coi là hoàn toàn độc lập khi họ được công ty tuyển dụng. )

• Kiểm toán viên có chuẩn bị kế hoạch kiểm toán để thảo luận với ủy ban kiểm toán bao gồm chiến lược và phạm vi kiểm toán không?
• Kiểm toán viên có kế hoạch giải quyết các rủi ro mà các thành viên ủy ban kiểm toán đã biết không?
• Phạm vi và công việc theo kế hoạch của kiểm toán viên đơn vị thành viên tại các địa điểm hoặc hoạt động quan trọng có phù hợp không?
• Kiểm toán viên sẽ xem xét và dựa vào các hệ thống và biện pháp kiểm soát khi thực hiện kiểm toán, đặc biệt khi có số lượng lớn các giao dịch được xử lý một cách có hệ thống và các vấn đề như kế hoạch luân chuyển hệ thống của kiểm toán viên, các đánh giá đề xuất về kiểm soát CNTT có đầy đủ và phù hợp không?

• Đối tác kiểm toán, đối tác soát xét, chuyên gia và thành viên nhóm kiểm toán có chịu trách nhiệm giải trình phù hợp về chất lượng kiểm toán không?

Tạo thuận lợi cho quá trình kiểm toán

Vấn đề

cân nhắc

• Chất lượng kiểm toán có khả năng bị ảnh hưởng do phí kiểm toán giảm có thể dẫn đến việc kiểm toán không được cung cấp đầy đủ nguồn lực hoặc không đủ công việc được thực hiện không?
• Phí kiểm toán có phản ánh những thay đổi về rủi ro, hoạt động kinh doanh mới, giao dịch phức tạp mới, v.v.?
• Quy trình báo cáo tài chính và quy trình kiểm toán có được lập kế hoạch để đảm bảo rằng cuộc kiểm toán có chất lượng hiệu quả có thể được tiến hành trong thời hạn báo cáo tài chính không?
• Kiểm toán viên có nêu ra bất kỳ lo ngại hoặc rủi ro nào, bao gồm cả những lo ngại về hệ thống, quy trình hoặc chính sách có thể ảnh hưởng trọng yếu đến các báo cáo tài chính trong tương lai, đã được xem xét và giải quyết chưa?

• Ban lãnh đạo và công ty có văn hóa tập trung vào chất lượng báo cáo tài chính không?
• Có trách nhiệm giải trình và khuyến khích thích hợp cho ban quản lý và nhân viên của công ty để tập trung vào chất lượng báo cáo tài chính, báo cáo kịp thời và tạo thuận lợi cho quy trình kiểm toán không?
• Ban lãnh đạo công ty có cung cấp kịp thời cho kiểm toán viên tất cả các thông tin và giải thích có thể liên quan đến báo cáo tài chính và cuộc kiểm toán không?
• Ban quản lý và nhân viên của công ty có cách tiếp cận tích cực và hữu ích đối với quy trình kiểm toán không?

Giao tiếp với kiểm toán viên

Chất lượng thông tin liên lạc giữa giám đốc và ủy ban kiểm toán và kiểm toán viên là rất quan trọng trong việc hỗ trợ chất lượng kiểm toán. Việc trao đổi thông tin này phải bao gồm các mối lo ngại và rủi ro ảnh hưởng đến các quy trình hỗ trợ thông tin trong báo cáo tài chính và cách thức các mối lo ngại và rủi ro này được các giám đốc và ban quản lý giải quyết và phản hồi trong cuộc kiểm toán.

Trao đổi thông tin hai chiều giữa kiểm toán viên và giám đốc giúp kiểm toán viên thu thập thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán và hỗ trợ giám đốc giám sát quy trình lập báo cáo tài chính

Việc trao đổi thông tin giữa kiểm toán viên và ủy ban kiểm toán không được làm suy yếu tính độc lập của kiểm toán viên hoặc hiệu quả của cuộc kiểm toán hoặc các thủ tục kiểm toán.  

Vấn đề

cân nhắc

• Kiểm toán viên có được thông báo kịp thời về bất kỳ rủi ro hoặc mối quan ngại nào (bao gồm các biện pháp xử lý kế toán, ước tính kế toán, giao dịch mới phức tạp, các vấn đề do cơ quan quản lý nêu ra và các vấn đề về sổ sách hoặc quy trình/kiểm soát kế toán) có liên quan đến báo cáo tài chính và
• Kiểm toán viên có được thông báo về bất kỳ câu hỏi hoặc thắc mắc nào do cơ quan quản lý hoặc nhà điều hành thị trường đưa ra về cách xử lý kế toán, ước tính kế toán hoặc bất kỳ vấn đề nào khác có thể ảnh hưởng đến thông tin tài chính được báo cáo ra thị trường không?
• Kiểm toán viên có cung cấp các báo cáo bằng văn bản về các vấn đề và mối quan tâm chính, và có bất kỳ báo cáo nào được xem xét và hành động phù hợp không?
• Giám đốc và ủy ban kiểm toán có thách thức kiểm toán viên, kể cả về thái độ hoài nghi nghề nghiệp được áp dụng trong các lĩnh vực xét đoán như ước tính kế toán và chính sách kế toán không?

• Kiểm toán viên có được mời tham dự tất cả các cuộc họp của ủy ban kiểm toán không, ngoại trừ khi ủy ban kiểm toán đang thảo luận về hoạt động của kiểm toán viên?
• Có đối thoại cởi mở giữa kiểm toán viên với các giám đốc và ủy ban kiểm toán về các vấn đề ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, cuộc kiểm toán và chất lượng kiểm toán không?
• Kiểm toán viên có gặp gỡ các giám đốc và ủy ban kiểm toán mà không có sự hiện diện của ban giám đốc công ty và không có bất kỳ biên bản thảo luận nào được chia sẻ với ban giám đốc không?
• Kiểm toán viên có quyền tiếp cận chủ tịch ủy ban kiểm toán mà không có sự hiện diện của ban giám đốc công ty, ngoài các cuộc họp chính thức của ủy ban kiểm toán không?

Duy trì tính độc lập của kiểm toán viên

Vấn đề

cân nhắc

• Có chính sách nào về tính độc lập của kiểm toán viên không?
• Nếu kiểm toán viên thực hiện bất kỳ dịch vụ phi kiểm toán nào, những dịch vụ này có được xem xét và phê duyệt trước khi kiểm toán viên tham gia để đảm bảo tính độc lập của họ không bị tổn hại không?
• Các thành viên nhóm kiểm toán có tránh trở nên quá gần gũi với ban lãnh đạo công ty, điều này có thể ảnh hưởng đến tính độc lập và khách quan không?
• Các giám đốc và thành viên ủy ban kiểm toán có đưa ra quan điểm của riêng họ về các lựa chọn hoặc ước tính chính sách kế toán phức tạp, bao gồm cả việc tìm kiếm lời khuyên độc lập của bên thứ ba, thay vì dựa vào quan điểm của kiểm toán viên không?
• Có bất kỳ vấn đề nào khác có thể ảnh hưởng đến tính độc lập và khách quan của kiểm toán viên đã được xem xét?
• Kiểm toán viên có giải thích cơ sở cho tuyên bố độc lập của họ không?

Đánh giá chất lượng kiểm toán

Giám đốc và ủy ban kiểm toán có vị trí phù hợp để đánh giá hoạt động của kiểm toán viên và có thể giúp đảm bảo rằng các thành viên nhận được ý kiến ​​kiểm toán độc lập có giá trị về báo cáo tài chính. Điều này thúc đẩy niềm tin của thị trường vào các báo cáo tài chính của công ty

Vấn đề

cân nhắc

• Kiểm toán viên có thể hiện cam kết về chất lượng kiểm toán và việc áp dụng các tiêu chuẩn đạo đức cao không?

• Kiểm toán viên có thể hiện sự hiểu biết đầy đủ về hoạt động kinh doanh, hoạt động và các lĩnh vực rủi ro liên quan đến báo cáo tài chính và họ có phản ứng thích hợp với các rủi ro đã đánh giá không?
• Kiểm toán viên có thể hiện sự hoài nghi nghề nghiệp đầy đủ trong việc thách thức, thay vì hợp lý hóa, các ước tính và lựa chọn chính sách kế toán (e. g. định giá tài sản phức tạp hoặc chủ quan, bao gồm cả trường hợp tài sản ròng được báo cáo vượt quá giá trị vốn hóa thị trường của công ty)?
• Kiểm toán viên có giải quyết các rủi ro hoặc mối lo ngại được xác định bởi các giám đốc và ủy ban kiểm toán không?

• Kiểm toán viên có kịp thời nêu ra các vấn đề trọng yếu ảnh hưởng đến báo cáo tài chính không?
• Kiểm toán viên có đưa ra các nhận xét có liên quan và hữu ích trong thư quản lý của họ không?

• Thông tin liên quan đến chất lượng kiểm toán trong báo cáo minh bạch kiểm toán hàng năm của công ty kiểm toán có được soát xét không?
• Có bất kỳ thông tin khác về chất lượng kiểm toán đã được xem xét (e. g. quan sát hoặc đánh giá của nhân viên nội bộ công ty về chất lượng kiểm toán)?
• Kiểm toán viên có thể thực hiện bất kỳ hành động nào để cải thiện chất lượng kiểm toán không?

• Nếu ASIC (hoặc các cơ quan quản lý khác) chọn cuộc kiểm toán của công ty để xem xét, các giám đốc và ủy ban kiểm toán có xem xét phạm vi và kết quả của cuộc xem xét không?
• Có bất kỳ phát hiện từ đánh giá đã được giải quyết?
• Nếu kiểm toán viên chỉ ra rằng những phát hiện này là không đáng kể (e. g. các vấn đề tài liệu đơn thuần), các giám đốc và ủy ban kiểm toán có thách thức điều này không, vì ASIC không báo cáo những phát hiện không quan trọng?
• Có bất kỳ phát hiện chủ đề tổng hợp công khai tổng thể nào từ các cuộc kiểm tra hoặc giám sát của ASIC phổ biến trong nhiều cuộc kiểm toán và công ty đã được kiểm toán viên giải quyết không?

Các cân nhắc báo cáo có thể có cho giám đốc là gì?

Các giám đốc có thể muốn xem xét liệu có nên bình luận công khai về vai trò của các giám đốc và ủy ban kiểm toán trong việc hỗ trợ chất lượng kiểm toán hay không. Ví dụ: họ có thể thảo luận về cách các giám đốc và ủy ban kiểm toán hỗ trợ chất lượng kiểm toán khi đề xuất bổ nhiệm kiểm toán viên, đánh giá hoạt động liên tục của kiểm toán viên hoặc xem xét phí kiểm toán. Ví dụ, những nhận xét này có thể đi kèm với báo cáo tài chính hàng năm hoặc có sẵn trong một tuyên bố trên trang web của công ty.  

Tôi có thể lấy thêm thông tin ở đâu?

Thông báo quan trọng

Xin lưu ý rằng tờ thông tin này là bản tóm tắt cung cấp cho bạn thông tin cơ bản về một chủ đề cụ thể. Nó không bao gồm toàn bộ luật liên quan về chủ đề đó và nó không thể thay thế cho lời khuyên chuyên nghiệp

Bạn cũng nên lưu ý rằng vì tờ thông tin này tránh ngôn ngữ pháp lý bất cứ khi nào có thể, nó có thể bao gồm một số khái quát về việc áp dụng luật. Một số quy định của luật được đề cập đến có ngoại lệ hoặc bằng cấp quan trọng. Trong hầu hết các trường hợp, các trường hợp cụ thể của bạn phải được tính đến khi xác định cách luật áp dụng cho bạn

Đây là Tờ thông tin 196 (INFO 196), phát hành lại vào tháng 10 năm 2021. Các tờ thông tin cung cấp hướng dẫn ngắn gọn về một quy trình cụ thể hoặc vấn đề tuân thủ hoặc tổng quan về hướng dẫn chi tiết

Điều nào sau đây được thực hiện bởi hội đồng quản trị của công ty?

Điều nào sau đây không phải là trách nhiệm của ủy ban kiểm toán của hội đồng quản trị?

Điều nào sau đây không nằm trong số các chức năng của ủy ban kiểm toán?

Điều nào sau đây không phải là trách nhiệm của các cổ đông?