(V/v:Hướng dẫn Hợp tác xã dịch vụ hỗ trợ kê khai, nộp thay thuế cho cá nhân kinh doanh vận tải theo nghị định126/2020/NĐ-CP) Kính gửi: Cổng Thông Tin Điện Tử Bộ Tài Chính Tên doanh nghiệp: HỢP TÁC XÃ VẬN TẢI BẠN HỮU ĐƯỜNG XA – Người đại diện theo pháp luật: Đoàn Bữu Lâm – Chức vụ: Giám đốc – Địa chỉ trụ sở chính: 230/34/9 Phan Huy ích - Phường 12 - Quận Gò Vấp - TP Hồ Chí Minh. – Điện thoại: 0938628289, Fax:…………. – Mã số thuế: 0315362148 – Ngành nghề kinh doanh: Vận tải hành khách theo hợp đồng và Vận tải đường bộ khác Nội dung: Sau khi thực hiện nghị định 126/2020/NĐ-CP, Công ty TNHH Grab không nhận uỷ quyền kê khai hộ cho lái xe bốn bánh thay Hợp tác xã. Công ty Grab bắt buộc HTX phải xuất hoá đơn cho Grab để Grab chuyển lại HTX khoản tiền 10% GTGT và 1.5% TNCN để kê khai hộ cho xã viên HTX.Việc xuất hoá đơn này làm cho HTX phát sinh thuế TNDN 20%. Nội dung cụ thể như sau: - Để phương tiện, lái xe có thể ký Hợp đồng hợp tác với công ty Grab o Về phía phương tiện,lái xe phải tham gia vào Hợp tác xã, thỏa mãn những điều kiện kinh doanh của ngành Giao thông vận tải: logo, phù hiệu, biển hiệu… Do đó, Hợp tác xã ký hợp đồng với xã viên cung cấp dịch vụ xin phù hiệu, logo HTX theo điều kiện kinh doanh vận tải của Nghị định 10/2020/NĐ-CP vì xe muốn kinh doanh vận tải nếu không tham gia vào HTX thì Sở giao thông không cấp phù hiệu kinh doanh, phương tiện và lái xe không kinh doanh với Grab được vì phương tiện cá nhân không ký trực tiếp được với Grab kinh doanh. Vai trò của HTX là chỉ cung cấp hỗ trợ xã viên để xã viên được kinh doanh với ứng dụng Grab. o Về phía Hợp tác xã, nhằm hỗ trợ xã viên để xe được kinh doanh với ứng dụng Grab, HTX ký hợp đồng với Grab với nội dung cung cấp phương tiện và lái xe, HTX không nghi nhận doanh thu trên chuyến xe. - Sau khi phương tiện và lái xe đủ các điều kiện nêu trên, Lái xe kinh doanh qua app Grab, doanh thu chia sẻ là của lái xe và doanh thu này từ Grab, không phải doanh thu của HTX. Từ những thực tiễn nêu trên, chúng tôi có vài vấn đề cần hỏi rõ, mong Chi cục thuế, hướng dẫn, giải thích: Câu hỏi 1: Hợp đồng hợp tác giữa Công Ty Grab và Hợp tác xã để xã viên kinh doanh ứng dụng Grab.HTX xuất hoá đơn cho công ty Grab với mặt hàng cho thuê xe có nội dung là “dịch vụ vận chuyển tháng…. (từ ngày….đến ngày…) xe số….. tính thuế suất là 10% thì có được xem là doanh thu của hợp tác xã không? Câu hỏi 2: Từ khi Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực, Theo công ty Grab, Grab xác định công ty Grab không phải là đối tượng kê khai thay, nộp thay cá nhân kinh doanh, HTX phải là tổ chức trực tiếp kê khai cho xã viên có nguồn doanh thu nhập từ Grab bốn bánh.Vậy doanh thu này là của Grab hay của HTX? Câu hỏi 3: Doanh thu này là của Grab và lái xe, HTX với vai trò hỗ trợ ký hợp đồng, không phát sinh doanh thu ở sự hợp tác này, việc xuất hoá đơn kê khai hộ cho cá nhân kinh doanh là trách nhiệm của Grab hay là của HTX? Nếu kê khai hộ cho cá nhân kinh doanh là trách nhiệm của HTX, vậy HTX xuất hoá đơn cho công ty Grab thì HTX có bị phát sinh thuế TNDN của HTX hay không? Chúng tôi rất mong Cổng Thông Tin Điện Tử Bộ Tài Chính hướng dẫn cụ thể để HTX VT Bạn Hữu Đường Xa thực hiện đúng theo quy định của pháp luật Chúng tôi xin cam kết nội dung trên là đúng và xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật. Xin trân trọng kính chào! Show 22/11/2022 Kể từ 01/01/2018, Grab Việt Nam tăng tỷ lệ phân chia doanh thu từ 20% lên 23,6% với lái xe. Mặc dù có nhiều tranh cãi xảy ra, đại diện Grab Việt Nam khẳng định đây không phải hình thức tăng chiết khấu mà bản chất là thu hộ thuế cho Nhà nước. Bên cạnh đó, việc xuất hóa đơn của Grab cũng là vấn đề đang được quan tâm. Cùng tìm hiểu vấn đề này qua bài viết sau đây: Cập nhật mới nhất – Tham khảo tại tin bài dưới đâyChính sách thuế Cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức vận tải Cập nhật: Theo nghị định 126/2020/NĐ-CP – Tổng Cục thuế khẳng định không làm tăng nghĩa vụ với GrabNgày 09/12/2020, Tổng cục Thuế đã có buổi làm việc với đại diện Công ty TNHH Grab về nội dung Nghị định 126 và có sự tham gia của đại diện Bộ Giao Thông Vận Tải (Vụ Vận Tải). Tại buổi làm việc, Tổng cục Thuế đã lắng nghe ý kiến phát biểu, giải trình của Grab về việc tăng giá và tăng chiết khấu đối với khách hàng. Tuy nhiên Grab chưa cung cấp đầy đủ thông tin về việc tăng giá và tăng mức khấu trừ thuế đối với lái xe là do ảnh hưởng của Nghị định 126. Tại buổi họp, Tổng cục Thuế khẳng định quan điểm của Chính phủ khi ban hành Nghị định 126 nhằm mục đích tăng cường trách nhiệm của tổ chức trong mô hình tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân. Theo đó, Nghị định 126 quy định cụ thể về trách nhiệm khai thuế của tổ chức trong mô hình hợp tác kinh doanh với cá nhân – không phải quy định mới về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) – chính sách thuế GTGT đối với hoạt động vận tải không thay đổi, vẫn áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% như từ trước đến nay. Quy định mới tại Nghị định 126 không làm tăng nghĩa vụ thuế của cá nhân tài xế (tài xế chỉ chịu thuế TNCN 1,5% nếu có doanh thu trên 100 triệu đồng), không làm tăng giá cước vận tải (do chính sách thuế GTGT 10% đối với vận tải không thay đổi mà vẫn áp dụng từ trước đến nay). Đại diện Bộ Giao Thông Vận Tải cũng đã có ý kiến khẳng định: “Hoạt động kinh doanh của Grab là hoạt động vận tải”. Công ty TNHH Grab phải có trách nhiệm chính với hoạt động vận tải vì Công ty TNHH Grab quyết định về giá cước (thay đổi giá khi có thay đổi về điều kiện giao thông, thời tiết,…), lựa chọn khách hàng, lựa chọn lái xe,… Tổng cục Thuế yêu cầu Công ty TNHH Grab thận trọng trong phát ngôn khi đưa ra lời giải thích với công luận và lái xe về việc điều chỉnh tăng cơ cấu giá là do tác động của Nghị định 126, tránh tạo dư luận và xã hội hiểu không đúng về Pháp luật của Nhà nước về chính sách thuế. Đồng thời, Công ty TNHH Grab cần đề cao trách nhiệm xã hội đối với người lao động, tài xế lái xe tại Việt Nam để góp phần tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng và cùng phát triển./. Theo công văn số 384/TCT-TNCN của Tổng cục thuế ngày 08/02/2017 và theo quy định tại điểm b, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ tài chính, cá nhân kinh doanh vận tải ký hợp đồng hợp tác kinh doanh với Công ty Grabtaxi hoặc với tổ chức kinh doanh vận tải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định nếu có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm. Tỷ lệ thuế được áp dụng theo bảng dưới đây:  Đối với tài xế Grab ký hợp đồng hợp tác kinh doanh vận tải với Công ty Grabtaxi, Công ty Grab có trách nhiệm khai, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định với phần doanh thu cá nhân được chia theo hợp đồng hợp tác kinh doanh. Như vậy, Grab sẽ khấu trừ 4,5% nghĩa vụ thuế (gồm 3% thuế giá trị gia tăng và 1,5% thuế Thu nhập cá nhân) trên 80% doanh thu mà tài xế nhận được, tương ứng 3,6%. Hóa đơn GrabMẫu Hóa đơn bán hàng của Grab: Mẫu Hóa đơn GTGT của Grab: Theo hướng dẫn Công văn 11428/CT-TTHT ngày 23/11/2016 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh, Grab Taxi có thể áp dụng hình thức ủy nhiệm lập hóa đơn theo quy định tại Điều 17 Thông tư 39/2014/TT-BTC, theo đó, Grab Taxi có thể xuất hóa đơn cho khách hàng trên toàn bộ doanh thu bao gồm phần doanh thu được chia của Grab Taxi và phần doanh thu chi cho Hợp tác xã và cá nhân kinh doanh. Do đó, dịch vụ của Grab sẽ có đặc điểm loại hình kinh doanh “xe ôm công nghệ”, Grab hiện đang xuất 2 loại hóa đơn như sau – Hóa đơn 1: Hóa đơn Giá trị gia tăng của cước phí sử dụng ứng dụng Grab (Phần phí dịch vụ chia sẻ ứng dụng Grab App) – Hóa đơn 2: Hóa đơn bán hàng (Phần chia sẻ của đối tác vận chuyển ủy nhiệm – Cước phí vận chuyển: đây là hóa đơn bán hàng trực tiếp Grab đứng ra xuất hộ cho các đơn vị vận tải cung cấp dịch vụ vận tải) Bảng kê chi tiết của Grab sẽ tổng hợp thông tin của Hóa đơn GTGT và Hóa đơn bán hàng Tổng cước phí: 100% giá trị cuốc xe = Hóa đơn Giá trị gia tăng + Hóa đơn bán hàng Cần lưu ý, theo hướng dẫn mới nhất ngày 20/8/2020, tại công văn 2581/CT-TTHT, hóa đơn điện tử của Grab kèm bảng kê không được chấp nhận và cần phải điều chỉnh Căn cứ pháp lý – Theo quy định tại điểm b, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ tài chính “Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.” – Theo điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC: “b) Đối với cá nhân nộp thuế khoán thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm.” – Theo điều 17 Thông tư 39/2014/TT-BTC: “Điều 17. Ủy nhiệm lập hóa đơn 1. Người bán hàng được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Hóa đơn được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập vẫn phải ghi tên đơn vị bán là đơn vị ủy nhiệm và đóng dấu đơn vị ủy nhiệm phía trên bên trái của tờ hóa đơn (trường hợp hóa đơn tự in được in từ thiết bị của bên được ủy nhiệm hoặc hóa đơn điện tử thì không phải đóng dấu của đơn vị ủy nhiệm). Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.” Các Công văn hướng dẫn: Công văn 384/TCT-TNCN của Tổng cục thuế ngày 8 tháng 2 năm 2017 English version Tax obligation for Grab drivers: According to Official Letter: 384/TCT-TNCN of the General Department of Taxation dated February 8th, 2017 and according to the provisions at Point b, Clause 2, Article 2 of Circular No. 92/2015/TT-BTC of June 15, 2015 of The Ministry of Finance, the transport businessman enter into a business cooperation contract with Grabtaxi Company or with the transport business organization shall pay VAT and PIT according to a percentage of the turnover as prescribed if there is a monthly turnover of over 100 million. Tax rates are applied in the following table: Income VAT PIT Total Driving revenue Revenue x 3% Revenue x 1,5% Revenue x 4,5% Bonus incentive according to daily turnover / Bonus x 1% Bonus x 1% Service quality bonus according to star rating / Bonus (From 2 million or more) x 10% Bonus (From 2 million or more) x 10% For Grab drivers who sign a transport business cooperation contract with Grabtaxi Company, Grab Company is responsible for declaring and paying taxes on behalf of individuals as prescribed with the personal revenue divided under business cooperation contracts. As such, Grab will deduct 4.5% of the tax liability (including 3% of the value added tax and 1.5% of the Personal Income Tax) on 80% of the revenue that the driver receives, corresponding to 3.6 %. Grab invoice: Sale invoice: VAT invoice: Detail table attach with VAT invoice: According to Official Letter 11428/CT-TTHT dated 23/11/2016 of the Tax Department of Ho Chi Minh City Ho Chi Minh City, Grab Taxi can apply the form of authorizing invoice issuance as prescribed in Article 17 of Circular 39/2014/TT-BTC, accordingly, Grab Taxi can issue invoices to customers for entire revenue. The revenue includes the shared revenue of Grab Taxi and the revenue spent for the cooperative and business individuals. As a result, Grab’s service will feature the “technology-hugging motorbike” business type, Grab currently issues the following two types of invoices. – Invoice 1: Value-added invoice of the Grab app usage fee (The share of Grab App sharing service fee) – Invoice 2: Sales invoice (Shared part of authorized transport partner – Freight: this is a direct sales invoice of Grab that stands for shipping units to provide transportation services) Grab’s detailed list will summarize the information of the VAT Invoice and the Sales Invoice Total cost: 100% of the value of the vehicle = Value added invoice + Sales invoice Legal basis – According to Point b, Clause 2, Article 2 of the Ministry of Finance’s Circular No. 92/2015/TT-BTC of June 15, 2015 “Production, transportation, services associated with goods, construction inclusive of raw materials and materials: VAT rate is 3%; Personal income tax rate is 1.5%. “ – According to Article 2 of Circular No. 92/2015/TT-BTC: “b) For individuals paying flat tax, the revenue of VND 100 million / year or less to determine that individuals are not required to pay value-added tax or not pay personal income tax is the revenue subject to income tax calculation personal of the year. ” – According to Article 17 of Circular 39/2017/TT-BTC: “Article 17. Authorization to issue invoices 1. The seller may authorize a third party to bill the sale of goods and services. Invoices authorized by a third party to be made must still bear the name of the selling unit as the authorized unit and affix the seal on the upper left hand side of the invoice (in case the self-printed invoice is printed from the equipment of the authorized party or the electronic invoice is not required to affix the seal of the authorized unit). The delegation must be made in writing between the authorizing party and the authorized party. “ |
