1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. Show Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật". - Tại khoản 4 Điều 10 quy định thuế suất thuế GTGT 5% như sau: "... Dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản lạnh, ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư này.” Căn cứ Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 26/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: “… Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác...”. Căn cứ các quy định trên và theo nội dung câu hỏi thì: trường hợp Công ty của ông Vũ Văn Anh ký hợp đồng gia công sơ chế hạt điều bao gồm các khâu sơ chế thông thường theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và: - Trường hợp công ty ông ký hợp đồng gia công cho công ty nước ngoài nếu đáp ứng các điều kiện về hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo quy định của pháp luật về xuất khẩu thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. - Trường hợp công ty ông ký hợp đồng gia công cho tổ chức, cá nhân trong nước thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%. - Các trường hợp thực hiện dịch vụ khác (không thuộc dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nêu trên) phải áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%. Trong quá trình thực hiện còn nội dung nào chưa rõ đề nghị bà liên hệ phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - Cục Thuế Bình Phước, số điện thoại 02713.888891 hoặc gửi câu hỏi qua email: [email protected] để được hướng dẫn thêm và truy cập vào website: http://binhphuoc.gov.vn để biết thêm chi tiết. Trên đây là nội dung trả lời vướng mắc của ông Vũ Văn Anh. Cục Thuế thông báo để ông biết và thực hiện./. Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng cho các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ ra sao là vấn đề được rất nhiều khách hàng quan tâm. Bài viết dưới đây của IHOADON sẽ chia sẻ đến bạn tổng hợp danh mục mặt hàng chịu thuế VAT 0%, 5%, 10%. 1. Có bao nhiêu mức thuế suất thuế giá trị gia tăngCăn cứ theo Điều 9, 10, 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC có 3 mức thuế giá trị gia tăng là 0%, 5% , 10%. Vậy những hàng hóa, dịch vụ nào sẽ chịu thuế suất VAT 0%, 5%, 10%. Cùng tham khảo tiếp nội dung dưới đây. 2. Danh mục các mặt hàng chịu thuế suất 0% Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu VAT 0% Căn cứ theo Điều 9 tại Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 0% được áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%. Có thể hiểu hàng hóa dịch vụ xuất khẩu là những loại hàng hóa, dịch vụ được bán cho các tổ chức, cá nhân tiêu dùng ở Việt Nam hay nước ngoài, cung ứng trong khu phi thuế ban, cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật. STT Đối tượng áp dụng thuế suất 0% Điều kiện áp dụng thuế suất 0% 1 Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: + Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, ủy thác xuất khẩu + Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan, hàng hóa bán cho cửa hàng được miễn thuế + Hàng hóa bán tại các điểm giao dịch ở ngoài Việt Nam + Vật tư và phụ tùng thay thế cho các thiết bị máy móc nước ngoài và ngoài Việt Nam. … Đối với hàng hòa xuất khẩu: + Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu, hợp đồng ủy thác xuất khẩu + Có chứng từ thanh toán hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và một số chứng từ khác theo quy định. + Có tờ khai hải quan. … 2 Dịch vụ xuất khẩu gồm: + Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức cá nhân nước ngoài và ở ngoài Việt Nam. + Dịch vụ cung cấp cho tổ chức, các nhân ở trong khu phi thuế quan, tiêu dùng trong khu phi thuế quan Đối với dịch vụ xuất khẩu: + Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước ngoài, trong khu phi thuế quan + Có đầy đủ các chứng từ theo quy định của pháp luật. 3 Vận tải quốc tế bao gồm:
Đối với vận tải quốc tế: + Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa các chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc nước ngoài ra Việt Nam. + Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức khác vẫn được coi là qua ngân hàng. 4 Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý bao gồm: + Các dịch vụ ngành hàng không: cung cấp suất ăn hàng không, dịch vụ cất cánh, hạ cánh, dịch vụ băng chuyền hành lý,... + Dịch vụ ngành hàng hải: hoa tiêu hàng hải, lai dắt tàu biển, vệ sinh hầm tàu, cứu hộ hàng hải… + Có hợp đồng cung ứng dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý + Có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý. 5 Một số dịch vụ hàng hóa khác: + Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan. + Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%. + Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài. Lưu ý: Một số trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% - Tái bảo hiểm ra nước ngoài, chuyển giao công nghệ, nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài - Chuyển nhượng vốn, đầu tư chứng khoán, cung cấp tín dụng ra nước ngoài. - Cung cấp dịch vụ bưu chính viễn thông chiều đi ra nước ngoài. … Như vậy những trường hợp trên sẽ được áp dụng thuế xuất thuế VAT 0% khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên. 3. Danh mục mặt hàng chịu thuế suất 5%Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu VAT 5% Căn cứ theo Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các mặt hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% được quy định như sau: STT Các mặt hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% 1 Nước sạch phục vụ sản xuất, sinh hoạt 2 Quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu, chất kích thích tăng trưởng cho cây trồng vật nuôi được quy định cụ thể trong điều luật này. 3 Dịch vụ đào kênh, mương để phục vụ sản xuất nông nghiệp Dịch vụ sơ chế bảo quản nông nghiệp gồm phơi sấy, xay xát, bảo quản lạnh. 4 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, hải sản, thủy sản chưa qua chế biến hay chỉ qua sơ chế, bảo quản. Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến 5 Mủ cao su sơ chế, nhựa thông sơ chế, dây giềng, sợi để đan lưới đánh cá. 6 Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại chưa qua chế biến Thực phẩm tươi sống chưa làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác Lâm sản chưa qua chế biến 7 Đường, phụ phẩm trong sản xuất đường 8 Sản phẩm bằng đay, cói, tre… và các sản phẩm thủ công khác làm bằng các nguyên liệu nông nghiệp. 9 Thiết bị, dụng cụ y tế máy móc chuyên dụng dùng trong y tế… Bông, băng, gạc y tế , thuốc chữa bệnh, đồ bảo hộ y tế… 10 Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập 11 Hoạt động văn hóa, triển lãm, biểu diễn nghệ thuật, giáo dục, thể thao, sản xuất phim, phát hành và chiếu phim. 12 Đồ chơi cho trẻ nhỏ, sách các loại được quy định cụ thể trong điều luật này. 13 Dịch vụ khoa học công nghệ phục vụ cho các hoạt động sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ, tư vấn và đào tạo ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ trong kinh tế-xã hội. 14 Bán, cho thuê nhà ở xã hội theo quy định của Pháp luật. 4. Các mặt hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu VAT 10% Căn cứ Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế suất 10% sẽ được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc trường hợp chịu thuế giá trị gia tăng 0%, 5%. Các mức thuế suất 5%, 10% sẽ được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại một cách rõ ràng. Trên đây là quy định về các mức thuế suất thuế VAT đối với các mặt hàng hóa, dịch vụ. Hi vọng các bạn sẽ có những thông tin hữu ích mà IHOADON chia sẻ. |
