Dự toán linh hoạtKhái niệm Show Dự toán linh hoạt tạm dịch sang tiếng Anh là Flexible Estimation. Dự toán linh hoạt là dự toán được xây dựng dựa trên một phạm vi hoạt động thay vì một mức hoạt động. Ý nghĩaKhi doanh nghiệp lập dự toán dựa trên một mức hoạt động cụ thể thì dự toán này được gọi là dự toán tĩnh. Dự toán tĩnh không phù hợp với việc phân tích và kiểm soát chi phí, nhất là chi phí sản xuất chung, bởi vì mức hoạt động thực tế thường có sự khác biệt so với mức hoạt động dự toán. Chính vì vậy, cần xây dựng một loại dự toán có thể đáp ứng được yêu cầu phân tích trong trường hợp mức hoạt động thực tế khác với mức hoạt động mà dự toán tĩnh đã lập, đó chính là dự toán linh hoạt. Khác biệt với dự toán tĩnhDự toán linh hoạt khác với dự toán tĩnh ở hai điểm cơ bản. - Thứ nhất, dự toán linh hoạt không dựa trên một mức hoạt động mà dựa trên một phạm vi hoạt động. - Thứ hai là kết quả thực hiện không phải so sánh với sô liệu dự toán ở mức hoạt động dự toán. Nếu mức hoạt động thực tế khác với mức hoạt động dự toán, một dự toán mới sẽ được lập ở mức hoạt động thực tế để so sánh với kết quả thực hiện. Trình tự lập dự toán linh hoạtDự toán linh hoạt được xây dựng dựa trên mô hình ứng xử của chi phí. Trình tự lập dự toán linh hoạt có thể khái quát qua các bước như sau: -Bước 1: Xác định phạm vi phù hợp cho đối tượng được lập dự toán - Bước 2: Xác định cách ứng xử của chi phí, tức phân loại chi phí thành biến phí, định phí. Đối với chi phí hỗn hợp, cần phân chia thành biến phí và định phí dựa trên các phương pháp ước lượng chi phí - Bước 3: Xác định biến phí đơn vị dự toán - Bước 4: Xây dựng dự toán linh hoạt Thuật ngữ liên quan Cách ứng xử của chi phílà thuật ngữ để biểu thị sự thay đổi của chi phí tương ứng với các mức độ hoạt động đạt được. Các chỉ tiêu thể hiện mức độ hoạt động cũng rất đa dạng. Trong doanh nghiệp sản xuất ta thường gặp các chỉ tiêu thể hiện mức độ hoạt động như: khối lượng công việc đã thực hiện, khối lượng sản phẩm sản xuất, số giờ máy hoạt động,v.v.. (Tài liệu tham khảo: Giáo trình Kế toán Quản trị, Trung tâm Đào tạo trực tuyến, Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội)
 03-03-2020 Dự toán tổng thể doanh nghiệp là gì? Ý nghĩa và nội dung 03-03-2020 Dự báo tiêu thụ (Forecast consumption) là gì? Các phương pháp dự báo 1. Dự toán linh hoạt là gì?Trước khi đi vào tìm hiểu các nội dung liên quan đến dự toán linh hoạt thì trước hết tác giả sẽ gửi tới quý bạn đọc nội dung liên quan đến dự toán linh hoạt với nội dung về định nghĩa như sau: “Dự toán” được hiểu là việc đưa ra những số liệu có liên quan đến công việc sắp diễn ra trong thời gian tới và cần phải đưa ra những con số cụ thể dự báo trước cho một kế hoạch, chuẩn bị toàn bộ mọi thứ thông qua việc tính toán một cách tổng thể các hạng mục của công việc. Theo đó, cơ sở để có thể tính toán sẽ dựa trên những tiêu chuẩn nhất định cũng như các số liệu trên thực tế đã có từ trước, từ đó làm căn cứ cho việc đưa ra những dự đoán, con số phủ hợp nhất cho công việc sắp tới.Những người lập dự toán thường sẽ thực hiện thông qua các bảng tính và thể hiện được rõ ràng về số lượng, giá trị cũng như thời gian dự tính sẽ hoàn chành các hạng mục. Hiện nay, khái niệm về dự toán thường được sử dụng nhiều trong lĩnh vực xây dựng và hầu hết khi bắt đầu một công trình nào đó thì công việc đầu tiên sẽ là tiến hành lập dự toán hoặc là những kế hoạch sẽ đầu tư trong một năm. Đối với giai đoạn này thì các nhà đầu tư sẽ cần phải có sự tính toán một cách sơ lược về tổng giá trị sẽ cần đầu tư dựa trên các cơ sở về chuẩn mực và sau đó sẽ đưa ra những dự toán cụ thế nhất cho từng hạng mục cần thực hiện. Dự toán linh hoạttạm dịch sang tiếng Anh làFlexible Estimation. Dự toán linh hoạtlà dự toán được xây dựng dựa trên một phạm vi hoạt động thay vì một mức hoạt động. – Thứ nhất, dự toán linh hoạt không dựa trên một mức hoạt động mà dựa trên một phạm vi hoạt động. – Thứ hailà kết quả thực hiện không phải so sánh với sô liệu dự toán ở mức hoạt động dự toán. Nếu mức hoạt động thực tế khác với mức hoạt động dự toán, một dự toán mới sẽ được lập ở mức hoạt động thực tế để so sánh với kết quả thực hiện. Xem thêm: Lập dự toán thuế là gì? Yêu cầu và căn cứ lập dự toán thuế Dự toán linh hoạt – còn được gọi là dự toán biến đổi – cung cấp các thông tin ước tính có thẻ được điều chỉnh cho nhiều mức hoạt động khác nhau trong giới hạn thích hợp.Các khoản biến phí đơn vị không thay đổi theo các mức hoạtđộng khác nhau. Tính chất linh hoạt của dự toán linh hoạt được thể hiện thôngqua công thức dự toán linh hoạt. Mỗi dự toán linh hoạt có một côngthức dự toán linh hoạt. Nhờ công thức dự toán linh hoạt, chứng ta cóthê điều chỉnh dự toán về bất kỳ mức hoạt động nào. Chúng ta biết rằng mỗi dự toán linh hoạt, định phí và biết phíđơn vị không thay đổi theo khối lượng hoạt động. Do đó mỗi dự toán linh hoạt, chúng ta có công thức dự toán linh hoạt như sau: Tổng chi phí sản xuất dự toán = ( Biến phí đơn vị x Số lượng sản phẩm sản xuất) + Định phí dự toán. Kỹ thuật phân tích các chênh lệch ra sao chúng ta sẽ đề cập ởphần còn lại của bài học này. Như vậy nhờ kỹ thuật dự toán linh hoạt, chúng ta có thể điềuchỉnh dự toán về mức hoạt động thực tế, từ đó thông tư chênh lệchgiữa dự toán và thực tế có ý nghĩa trong quản lý. Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 6: Dự toán linh hoạt (slide)Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 6: Dự toán linh hoạt gồm có những nội dung chính: Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động, sự hiệu quả và hiệu năng, phân tích biến động CP nhân công trực tiếp, phân tích biến động biến phí SX chung, biến động tiêu thụ,... Mời các bạn tham khảo. » Xem thêm Chủ đề:
Tóm tắt nội dung tài liệu
Kết quảDự toán linh hoạt:Dự toán linh hoạt - còn được gọi là dự toán biến đổi - cung cấpcác thông tin ước tính có thẻ được điều chỉnh cho nhiều mức hoạtđộng khác nhau trong giới hạn thích hợp. Các khoản biến phí đơn vị không thay đổi theo các mức hoạtđộng khác nhau. Tính chất linh hoạt của dự toán linh hoạt được thể hiện ra sao ? Tính chất linh hoạt của dự toán linh hoạt được thể hiện thôngqua công thức dự toán linh hoạt. Mỗi dự toán linh hoạt có một côngthức dự toán linh hoạt. Nhờ công thức dự toán linh hoạt, chứng ta cóthê điều chỉnh dự toán về bất kỳ mức hoạt động nào. Chúng ta biết rằng mỗi dự toán linh hoạt, định phí và biết phíđơn vị không thay đổi theo khối lượng hoạt động. Do đó mỗi dự toán linh hoạt, chúng ta có công thức dự toán linh hoạt như sau: Kỹ thuật phân tích các chênh lệch ra sao chúng ta sẽ đề cập ởphần còn lại của bài học này. Như vậy nhờ kỹ thuật dự toán linh hoạt, chúng ta có thể điềuchỉnh dự toán về mức hoạt động thực tế, từ đó thông tư chênh lệchgiữa dự toán và thực tế có ý nghĩa trong quản lý. Nguồn: TS. Ngô Đình Trực (Quantri.vn biên tập và hệ thống hóa) |
