Như vậy, khi làm thủ tục cho hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ, người khai hải quan thực hiện thủ tục như trên.  Hướng dẫn nộp hóa đơn khi làm thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ đối với doanh nghiệp nội địa kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? (Hình từ internet) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thay hóa đơn GTGT làm thủ tục cho hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ như thế nào?Căn cứ theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định như sau: Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ... c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử. Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu. Như vậy, khi làm thủ tục xuất khẩu tại chỗ người khai hải quan sẽ nộp Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định nêu trên để thay cho hóa đơn GTGT. Hướng dẫn nộp hóa đơn khi làm thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ đối với doanh nghiệp nội địa kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ?Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Công văn 8042/BTC-TCHQ năm 2022 về sử dụng hóa đơn đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ gửi Cục Hải quan các tỉnh, thành phố: Triển khai thực hiện Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ; liên quan đến hồ sơ hải quan phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ theo quy định tại khoản 3 Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 58 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018, Bộ Tài chính hướng dẫn nộp hóa đơn khi làm thủ tục xuất khẩu tại chỗ, nhập khẩu tại chỗ đối với trường hợp doanh nghiệp nội địa kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) như sau: 1. Khi làm thủ tục xuất khẩu tại chỗ, người khai hải quan thực hiện thủ tục hải quan theo quy định tại khoản 58 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 và nộp Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (bản chụp) thay hóa đơn GTGT thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan cho cơ quan hải quan theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. 2. Khi làm thủ tục nhập khẩu tại chỗ, người khai hải quan thực hiện thủ tục hải quan theo quy định tại khoản 58 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 và nộp hồ sơ hải quan kèm hóa đơn GTGT (bản chụp) thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan cho cơ quan hải quan. Như vậy, việc sử dụng hóa đơn đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ đối với trường hợp doanh nghiệp nội địa kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) sẽ được thực hiện theo hướng dẫn trên. Hướng dẫn cách hạch toán hàng gia công: Cách hạch toán hàng nhận gia công; Cách hạch toán hàng đi gia công theo Thông tư 200 và 133; Hạch toán doanh thu hàng gia công. Nhiều bạn kế toán đặt câu hỏi: Xuất hàng gửi đi gia công hạch toán như thế nào? Nhận hàng gia công hạch toán như thế nào? Kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách hạch toán hàng gửi đi gia công – nhận gia công chi tiết theo Thông tư 200 và 133 hiện hành. ------- 1. Xuất hàng đi gia công có phải xuất hóa đơn? Căn cứ theo Khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định: "3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:
Theo khoản 4 và 6 Điều 5 Thông tư liên tịch 64/2015/TTLT-BTC-BCT-BCA-BQP ngày 08/05/2015 quy định: "5. Trường hợp cơ sở sản xuất, gia công hàng xuất khẩu vận chuyển bán thành phẩm, nguyên, nhiên, vật liệu để gia công lại tại cơ sở gia công khác thì phải có Hợp đồng gia công lại kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Lệnh điều động." Theo Điều 4 Thông tư 219 quy định: Đối tượng không chịu thuế GTGT: "20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài." Theo Điều 9 Thông tư 219 Quy định: Thuế suất 0%: "+ Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài." Theo Điều 7 Thông tư 219: Quy định Giá tính thuế GTGT: "8. Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa." Như vậy: - Bên gửi hàng đi gia công (vận chuyển bán thành phẩm, nguyên, nhiên, vật liệu): Khi xuất hàng gửi đi gia công DN chỉ cần lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Lệnh điều động. +) Nếu là gia công hàng hóa xuất khẩu thì khi vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu -> Thì lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ -> Sau khi làm xong thủ tục cho hàng xuất khẩu -> thì lập hóa đơn. - Bên nhận gia công: Khi xuất hàng gia công trả lại thì lập Phiếu xuất kho và Chỉ xuất hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) đối với doanh thu hàng gia công và tiền Nguyên vật liệu, phụ liệu ...(Nếu bên nhận gia công cung cấp NVL, phụ liệu ...). ----------- 2. Cách hạch toán hàng gia công theo Thông tư 200 và 133
Bên thuê gia công): - Khi xuất kho giao hàng để gia công: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có các TK 152, 153, 156. - Ghi nhận chi phí gia công hàng hoá và thuế GTGT được khấu trừ: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 331,... - Khi nhận lại hàng gửi gia công chế biến hoàn thành nhập kho, ghi: Nợ các TK 152, 153, 156 Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
Bên nhận gia công): - Khi nhận hàng để gia công: DN chủ động theo dõi và ghi chép thông tin về toàn bộ giá trị vật tư, hàng hoá nhận gia công trong phần thuyết minh BCTC. (Tức là không hạch toán vào sổ sách kế toán của DN) - Khi xác định doanh thu từ số tiền gia công thực tế được hưởng, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131, ... Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311). ----------- Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công! Kế toán Thiên Ưng thường xuyên tổ chức các lớp học thực hành kế toán tổng hợp thực tế, dạy trên chứng từ thực tế và các phần mềm, cam kết dạy tới khi nào làm được việc mới thôi. |
