Kính gửi Bộ Tài chính: Hiện tại đơn vị tôi đang kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn đầu vào theo hình thức "khi nào hóa đơn đầu vào được làm hồ sơ thanh toán thì mới đưa vào kê khai thuế". Ví dụ hóa đơn đầu vào tháng 8, tháng 9 nhưng lại được kê khai trong kỳ thuế tháng 10 do đến tháng 10 bộ phận kế toán mới nhận được bộ chứng từ đề nghị thanh toán các phòng ban gửi qua. Câu hỏi thứ 1: Chúng tôi kê khai như vậy có được thuế chấp nhận không? Nếu không chúng tôi phải tiến hành điều chỉnh như thế nào cho những năm kê khai đã qua? điều chỉnh từng kỳ đưa hóa đơn đầu vào tháng nào về đúng kỳ tháng đó? Câu hỏi thứ 2: Nếu dựa theo file kết xuất hóa đơn đầu vào từ trang hoadondientu - hóa đơn đầu vào phát sinh tháng nào phải kê khai đúng tháng đó thì xảy ra trường hợp hóa đơn đó có thực tế phát sinh, có đủ điều kiện được thanh toán không.....? chưa kể lúc chúng tôi kết xuất hóa đơn từ trang hóa đơn ra lại không đầy đủ, có những hóa đơn phía ngân hàng, siêu thị rất lâu mới có trên hệ thống. Vậy Thứ 1: Nếu chúng tôi dựa theo đó mà kê khai trước, sau đó phát hiện hóa đơn đó không được khấu trừ thì phải quay lại làm điều chỉnh. Thứ 2: Nếu theo hướng dựa vào bộ chứng từ thanh toán thì phát hiện hóa đơn tháng nào chưa kê khai sẽ quay lại kỳ thuế tháng đó để khai bổ sung. Như vậy, hầu như tháng nào cũng phải làm kê khai bổ sung, thậm chí kê khai bổ sung nhiều lần, giữa số sách kế toán và tờ khai thuế tháng đó cũng sẽ bị lệch Chúng tôi thấy rất bất cập trong chuyện kê khai hóa đơn đầu vào. Kính mong nhận được hướng dẫn sớm từ Bộ Tài chính có giải pháp thuận lợi hơn cho doanh nghiệp. Xin trân trọng cảm ơn! Show 01/12/2023 Xuất hóa đơn sai thời điểm là lỗi khá thường gặp khi lập hóa đơn. Để hạn chế được việc xuất hóa đơn không đúng thời điểm, cùng iHOADON hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử xuất sai thời điểm và mức xử phạt khi vi phạm nhé. 1. Thế nào là hóa đơn xuất sai thời điểm Hóa đơn xuất sai thời điểm theo quy định Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ. “Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội bộ) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 NĐ này. Trong trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuyển dữ liệu của cơ quan Thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123.” Theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, xuất hóa đơn sai thời điểm được hiểu là hành vi lập hóa không đúng thời điểm. Thời điểm xuất hóa đơn đối với từng loại hoạt động theo quy định như sau: STT Hoạt động Thời điểm lập hóa đơn 1 Bán hàng hóa Lập hóa đơn vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa 2 Cung cấp dịch vụ Lập hóa đơn vào thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp người cung cấp dịch vụ đã thu tiền trước thì thời điểm thu tiền sẽ phải lập hóa đơn. 3 Giao hàng nhiều lần/bàn giao từng hạng mục dịch vụ Lập hóa đơn với mỗi lần giao hàng cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. 4 Cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần có thời gian đối soát số liệu như: - Cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không; - Cung ứng nhiên liệu hàng không; - Cung cấp điện (trừ trường hợp bán điện của công ty phát điện), nước; - Dịch vụ truyền hình; - Dịch vụ bưu chính chuyển phát (gồm dịch vụ đại lý, thu hộ, chi hộ); - Dịch vụ viễn thông (gồm dịch vụ viễn thông GTGT); - Dịch vụ logistic; - Dịch vụ CNTT (trừ trường hợp 5, 6). Lập hóa đơn tại thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên Chậm nhất không quá ngày thứ 7 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước (do các bên tự thỏa thuận). 5 Dịch vụ viễn thông (gồm dịch vụ viễn thông GTGT), CNTT (gồm dịch vụ thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, CNTT) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ Lập hóa đơn vào thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các bên nhưng chậm nhất không quá 02 tháng, kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối 6 Cung cấp dịch vụ viễn thông (gồm dịch vụ viễn thông GTGT) thông qua bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng khi khách hàng đăng ký sử dụng dịch vụ mà khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn VAT/không cung cấp tên, địa chỉ, MST Lập hóa đơn cuối mỗi ngày/định kỳ trong tháng và lập chung 01 hóa đơn GTGT ghi nhận tổng doanh thu phát sinh theo từng dịch vụ người mua không lấy hóa đơn/không cung cấp tên, địa chỉ, MST 7 Xây dựng, lắp đặt Lập hóa đơn vào thời điểm nghiệm thu, bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa 8 Tổ chức kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng: Đối với trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng Có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án/tiến độ thu tiền trong hợp đồng Lập hóa đơn vào ngày thu tiền/theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng Đối với trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng Lập hóa đơn vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. 9 Bán vé máy bay online Chậm nhất 05 ngày, kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống TMĐT 10 Dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, dịch vụ chuyển tiền qua ví điện tử, dịch vụ ngừng và cấp điện trở lại cho người mua là cá nhân không kinh doanh (hoặc cá nhân kinh doanh) nhưng không có nhu cầu lấy hóa đơn Lập hóa đơn vào cuối ngày/cuối tháng, lập hóa đơn tổng căn cứ thông tin chi tiết từng giao dịch phát sinh trong ngày/tháng tại hệ thống quản lý dữ liệu của đơn vị 11 Cơ sở kinh doanh thương mại bán lẻ, kinh doanh dịch vụ ăn uống theo mô hình hệ thống cửa hàng bán trực tiếp nhưng việc hạch toán toàn bộ hoạt động kinh doanh được thực hiện tại trụ sở chính (trụ sở chính trực tiếp ký hợp đồng mua, bán hàng hóa, dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ từng cửa hàng xuất cho khách hàng xuất qua hệ thống máy tính tiền của từng cửa hàng đứng tên trụ sở chính), hệ thống máy tính tiền kết nối với máy tính chưa đáp ứng điều kiện kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan Thuế, từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống có in Phiếu tính tiền cho khách hàng, dữ liệu Phiếu tình tiền có lưu trên hệ thống và khách hàng không có nhu cầu nhận hóa đơn điện tử Lập hóa đơn cuối ngày cơ sở kinh doanh căn cứ thông tin từ Phiếu tính tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống trong ngày. Trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở kinh doanh lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng. 12 Bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ Lập hóa đơn vào thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán 13 Dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý Lập hóa đơn vào thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày thứ 10 của tháng sau tháng phát sinh 14 Cơ sở y tế kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh và quản lý viện phí, từng giao dịch khám, chữa bệnh và thực hiện các dịch vụ chụp, chiếu, xét nghiệm có in phiếu thu tiền (thu viện phí hoặc tiền khám, xét nghiệm) và có lưu trên hệ thống CNTT nếu khách hàng (người đến khám chữa bệnh) không có nhu cầu lấy hóa đơn Lập hóa đơn vào cuối ngày, cơ sở y tế căn cứ thông tin khám chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày. 2. Hướng dẫn cách xử lý hóa đơn xuất sai thời điểmHướng dẫn cách xử lý hóa đơn xuất sai thời điểm theo quy định mới nhất 2023 Căn cứ theo khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, quy định: “Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó và không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trong trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sử người nộp thuế.” Việc viết sai thời điểm không làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, nên trong trường hợp này cả người bán và người mua không phải làm tờ khai thuế GTGT bổ sung. Trong trường hợp xuất hóa đơn sai thời điểm, người bán xử lý theo các bước sau: Bước 1: Người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót hoặc thông báo về việc hóa đơn có sai sót (nếu sai sót thuộc trách nhiệm của người bán) Bước 2: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh Trên hóa đơn điều chỉnh ghi rõ nội dung “Điều chỉnh chỉ tiêu ngày tháng năm của hóa đơn số …ngày…tháng…năm từ ngày tháng năm thành ngày tháng năm” Bước 3: Gửi hóa đơn điều chỉnh cho người mua Bước 4: Người bán và người mua cùng lưu lại biên bản điều chỉnh để phục vụ giải trình về sau. 3. Mức xử phạt khi xuất hóa đơn điện tử sai thời điểmMức xử phạt khi xuất sai thời điểm của hóa đơn Căn cứ theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, tùy vào mức độ vi phạm mà doanh nghiệp có hành vi lập hóa đơn điện tử sai thời điểm sẽ bị xử phạt theo mức sau: Hành vi Mức phạt Căn cứ Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến việc chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ Cảnh cáo Theo điểm a khoản 1 Điều 24 Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ về thuế 3.000.000 - 5.000.000 VND khoản 3 Điều 24 Lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 02 trường hợp trên) 4.000.000 - 8.000.000 VND điểm a khoản 4 Điều 24 4. Hóa đơn xuất sai thời điểm có được khấu trừ thuế GTGT không?Hóa đơn điện tử xuất sai thời điểm có được khấu trừ thuế không? Nếu đáp ứng điều kiện, hóa đơn xuất sai thời điểm vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau: “Trừ các khoản chi không được trừ, nêu tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; - Khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; - Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.” Ngoài ra, theo Công văn 2731/TCT-CS của Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNDN xử lý vấn đề hóa đơn xuất sai thời điểm nêu rõ: “Căn cứ theo Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS đối với các hóa đơn đầu vào xuất sai thời điểm, bên mua sẽ được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.” Như vậy, khi kế toán lập hóa đơn sai thời điểm: Bên mua: Được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu việc mua bán là đúng thực tế, có hóa đơn, chứng từ thanh toán đầy đủ và bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ. Bên bán: Sẽ bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn sai thời điểm, tùy vào mức độ vi phạm. Trên đây là toàn bộ nội dung về các xử lý hóa đơn điện tử xuất sai thời điểm. Mọi thắc mắc bạn đọc vui lòng liên hệ đến hotline để được giải đáp chính xác và chi tiết nhất. |
