Kể từ kỳ khai thuế 2014 trở về trước, khi gặp phải sai sót này, các bạn sẽ phải chia ra thành 2 trường hợp nhỏ:
Từ kỳ khai thuế 2015 trở đi, khi luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực, hồ sơ khai thuế không cần gửi bảng kê mua vào, bảng kê bán ra ==> Trường hợp sai sót không làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp, hay số thuế được khấu trừ ít sảy ra. Trong bài viết này, ĐAM MÊ KẾ TOÁN hướng dẫn các bạn chi tiết cách kê khai bổ sung đối với trường hợp sai sót làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp, hoặc số thuế được khấu trừ. Các bạn có thể gặp phải các sai sót trong trường hợp này như: + Kê khai thừa, hoặc thiếu hóa đơn đầu ra + Kê khai thừa hóa đơn đầu vào + Kê khai sai tiền thuế, thuế suất, doanh số bán chưa có thuế, giá trị HHDV mua vào chưa có thuế của hóa đơn đầu vào, và đầu ra Sai sót trong trường hợp này, các bạn lập tờ khai bổ sung thuế GTGT theo các bước sau: Bước 1: Lựa chọn kỳ lập tờ khai có thông tin sai sót (Tháng, hoặc quý) Bước 2: Lựa chọn trạng thái tờ khai: Tờ khai bổ sung – Lựa chọn lần khai bổ sung: Số lần khai bổ sung tăng dần theo số lần khai bổ sung của kỳ đó. – Lựa chọn ngày lập KHBS: Là ngày phát hiện ra sai sót  Bước 3: Vào giao diện của tờ khai, tại Tờ khai bổ sung, các bạn sai ở chỉ tiêu nào sẽ điều chỉnh lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng. Bước 4: Click chọn Tổng hợp KHBS để dữ liệu tự động cập nhật lên tờ khai 01/KHBS. Bước 5: Xem kết quả tổng hợp tại tờ khai 01/KHBS và xử lý theo từng trường hợp, cụ thể như sau: Kết quả tổng hợp tại tờ khai 01/KHBS, các bạn chỉ cần quan tâm đến Mã số chỉ tiêu 40 và 43. Tại cột chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai, tôi giả định chỉ tiêu 40 = A, và chỉ tiêu 43 = B. Trường hợp 1: A > 0 ==> Làm tăng số thuế phải nộp của kỳ khai bổ sung Xử lý trong trường hợp này như sau: + Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh và giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) + Nộp số tiền thuế chậm nộp (Số tiền thuế chậm nộp bằng số A trên giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) + Nộp số tiền phạt chậm nộp (Phần mềm tự động tính ra số tiền phạt chậm nộp) Trường hợp 2:A < 0 ==> Làm giảm số thuế phải nộp của kỳ khai bổ sung (ngược lại với trường hợp 1) Xử lý trong trường hợp này như sau: + Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh và giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) + Số tiền thuế nộp thừa (Số thuế nộp thừa bằng số A trên giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) được theo dõi và bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế (Nếu đủ điều kiện hoàn thuế). Lưu ý: Trường hợp này không phải nộp phạt Trường hợp 3: B > 0 ==> Làm tăng số thuế VAT được khấu trừ của kỳ khai bổ sung Xử lý trong trường hợp này như sau: + Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh và giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) + Số thuế VAT được khấu trừ thêm (Số B trên giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) kê khai vào chỉ tiêu 38: “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ khai thuế bạn phát hiện ra sai sót) VD: Ngày12/08/2014 bạn phát hiện tờ khai thuế GTGT tháng 1/2014 có sai sót và liên quan đến điều chỉnh vào chỉ tiêu 38 thì bạn thực hiện điều chỉnh vào chỉ tiêu 38 của kỳ khai thuế tháng 7/2014 (nếu chưa nộp tờ khai tháng 7) hoặc điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014 (nếu đã nộp tờ khai thuế tháng 7) Lưu ý: Trường hợp này không phải nộp phạt Trường hợp 4: B < 0 ==> Làm giảm số thuế VAT được khấu trừ của kỳ khai bổ sung (ngược lại với trường hợp 3) Xử lý trong trường hợp này như sau: + Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh và giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) + Số thuế VAT không được khấu trừ (Số B trên giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) kê khai vào chỉ tiêu 37: “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại. (Kỳ phát hiện ra sai sót) VD: Ngày12/08/2014 bạn phát hiện tờ khai thuế GTGT tháng 1/2014 có sai sót và liên quan đến điều chỉnh vào chỉ tiêu 37 thì bạn thực hiện điều chỉnh vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế tháng 7/2014 (nếu chưa nộp tờ khai tháng 7) hoặc điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014 (nếu đã nộp tờ khai thuế tháng 7) Lưu ý: Trường hợp này không phải nộp phạt Trường hợp 5: A > 0 và đồng thời B < 0 ==> Bạn không được khấu trừ thuế GTGT nữa, đồng thời phát sinh phải nộp thuế GTGT Xử lý trong trường hợp này như sau: + Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh và giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) + Nộp bổ sung số VAT phát sinh tăng tại chỉ tiêu 40 (Số A) + Nộp tiền phạt chậm nộp (phần mềm tự động tính ra số tiền chậm nộp) + Số thuế VAT không được khấu trừ (Số B trên giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) kê khai vào chỉ tiêu 37: “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (Kỳ phát hiện ra sai sót). Trường hợp 6: A < 0 và đồng thời B > 0 ==> Bạn không phải nộp thuế GTGT nữa, đồng thời tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (ngược lại với trường hợp 5) Xử lý trong trường hợp này như sau: + Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh và giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) + Số VAT nộp thừaở chỉ tiêu 40 (Số A) được bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế (Nếu đủ điều kiện hoàn thuế) + Số thuế VAT được khấu trừ thêm (Số B trên giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) kê khai vào chỉ tiêu 38: “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (Kỳ phát hiện ra sai sót). Lưu ý: Kể từ ngày 01/01/2014, khi luật số 31/QH13 có hiệu lực, thì đối với hóa đơn đầu vào phát sinh từ ngày 01/01/2014 kê khai sót (quên chưa kê khai), sẽ được kê khai khấu trừ bổ sung, không bị giới hạn thời gian kê khai (trước đây giới hạn kê khai trong vòng 6 tháng), nhưng phải trước khi cơ quan thuế chưa có quyết định thanh – kiểm tra thuế tại công ty. KẾT LUẬN: Đối với kê khai bổ sung, luôn thực hiện nguyên tắc: “SAI ĐÂU SỬA ĐÓ”
VÍ DỤ MINH HỌA: Tại kỳ khai thuế tháng 01/2015, chỉ tiêu 40 = 20.000.000, trong đó Đầu vào: + Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào: 1.000.000.000 + Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 100.000.000 Đầu ra: + Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra: 1.200.000.000 + Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 120.000.000 Ngày 17/05/2015 phát hiện tờ khai thuế tháng 1 năm 2015 khai sót 1 hóa đơn GTGT đầu ra, mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu DM/14P, số 0000001, ngày lập hóa đơn 20/01/2015. Trị giá hàng hóa dịch vụ bán ra: 50.000.000, thuế GTGT đầu ra: 5.000.000 CÁC BẠN XỬ LÝ TRONG TRƯỜNG HỢP NÀY THEO CÁC BƯỚC SAU: Bước 1: Lựa chọn kỳ lập tờ khai có thông tin sai sót: Tháng 01/2015 Bước 2: Lựa chọn trạng thái tờ khai: Tờ khai bổ sung – Lựa chọn lần khai bổ sung: Lần 1 (Lần khai bổ sung đầu tiên trong kỳ thuế tháng 01/2015) – Lựa chọn ngày lập KHBS: 17/05/2015 (Là ngày phát hiện ra sai sót) LƯU Ý: Có trường hợp, khi các bạn chọn theo đúng hướng dẫn trên, phần mềm sẽ báo lỗi: Không tồn tại tờ khai này trong kỳ tính thuế trên. Có nghĩa là, tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 này, trước đó đã không kê khai trên HTKK đang được cài đặt trên máy của bạn, hoặc là có kê khai rồi, nhưng lỗi phần mềm, số liệu đã mất hết. Và với trường hợp này, các bạn sẽ phải nhập lại số liệu cũ của tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 (như nhập lần đầu), sau đó mới thực hiện khai bổ sung (Hiểu đơn giản, muốn sửa thì phải có bản gốc để sửa). Bước 3: Vào giao diện của tờ khai, tại TỜ KHAI BỔ SUNG, các bạn sai ở chỉ tiêu nào, sẽ điều chỉnh lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng. – Để biết sai ở chỉ tiêu nào, chúng ta sẽ phân tích theo từng bước: + Sai sót này ảnh hưởng trực tiếp đến chỉ tiêu nào?: Quên không kê khai 1 hóa đơn đầu ra, trị giá hàng hóa dịch vụ bán ra: 50.000.000, thuế GTGT đầu ra: 5.000.000 ==> Đây là hóa đơn bán ra chịu thuế suất 10% ==> Ảnh hưởng trực tiếp đến chỉ tiêu 32: Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%, và chỉ tiêu 33: Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%. + Sai sót này làm tăng, hay giảm số liệu ở chỉ tiêu đó?: Số liệu các bạn đã kê khai tại chỉ tiêu 32 là 1.200.000.000, nhưng số liệu đúng ở chỉ tiêu này phải là 1.250.000.000 (1.200.000.000 + 50.000.000 tiền hàng kê khai thiếu), và số liệu các bạn đã kê khai tại chỉ tiêu 33 là 120.000.000, nhưng số liệu đúng ở chỉ tiêu này phải là 125.000.000 (120.000.000 + 5.000.000 tiền thuế kê khai thiếu) ==>Giờ các bạn đã có số liệu đúng, các bạn chỉ cần gõ lại số liệu đúng này vào chỉ tiêu 32: 1.250.000.000 và chỉ tiêu 33: 125.000.000 Bước 4: Click chọn Tổng hợp KHBS để dữ liệu tự động cập nhật lên tờ khai 01/KHBS. Bước 5: Xem kết quả tại tổng hợp tờ khai 01/KHBS và xử lý: – Tại chỉ tiêu 40, A > 0 \==> Làm tăng số thuế phải nộp của kỳ khai bổ sung (Tại kỳ khai thuế tháng 01/2015, các bạn khai là phải nộp 20.000.000 tiền thuế, nhưng do các bạn khai sót 1 hóa đơn đầu ra, với số thuế bỏ sót là 5.000.000. Và sau khi khai bổ sung, số thuế phải nộp là 25.000.000, tăng lên 5.000.000 – Và trong trường hợp này, các bạn sẽ bị phạt nộp chậm tiền thuế, số ngày nộp chậm và số tiền chậm nộp phần mềm sẽ tự động tính ra cho các bạn \==> Hồ sơ trong trường hợp này như sau: + Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh và giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) ==>Kết xuất file các bạn vừa làm ra dạng xml và nộp qua mạng. + Nộp số tiền thuế chậm nộp: 5.000.000 (Số tiền thuế chậm nộp bằng số A trên giải trình khai bổ sung, điều chỉnh). + Nộp số tiền phạt chậm nộp: 215.000 (Phần mềm tự động tính ra số tiền phạt chậm nộp). Các trường hợp sau các bạn khai bổ sung tương tự nhé, lần lượt theo từng bước hướng dẫn phía trên là ok các bạn nhé, và nhớ ghi cả phần lý do là tại sao các bạn lại khai bổ sung nhé. Và đây cũng là một trong các nội dung được đào tạo tại khóa học LÝ THUYẾT VÀ THỰC HÀNH THUẾ CHUYÊN SÂU, và khóa học Tổng hợp đặc biệt: HỌC NHƯNG KHÔNG PHẢI LÀ HỌC. Các bạn quan tâm đến các khóa học của ĐAM MÊ KẾ TOÁN xem chi tiết nội dung khóa học TẠI ĐÂY Các bạn xem thêm VIDEO hướng dẫn KHAI BỔ SUNG ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT để hiểu rõ hơn nhé. But if we try to implant rigor how to do assignments fast onto flawed systems, it’s just going to lead to dysfunction |
