Trong quá trình hoạt động kinh doanh sản xuất của doanh nghiệp, sẽ không tránh khỏi những lúc hàng hóa bị hư hỏng vì nhiều lý do khác nhau.Hàng hóa hư hỏng có thể phân loại thành các nhóm sau: 1. Hàng thực phẩm hư hỏng Việc xử lý tiêu hủy hàng hóa hư hỏng cần được thực hiện đúng quy trình kỹ thuật nhằm giảm thiểu ảnh hưởng đến môi trường. Tùy vào đặc tính lý hóa của từng nhóm hàng, VINAUSEN đề xuất phương pháp tiêu hủy hàng hóa phù hợp nhằm mục tiêu giảm thiểu chi phí, tiết kiệm tài nguyên và thân thiện môi trường. Các phương pháp tiêu hủy được thực hiện riêng lẻ hoặc kết hợp nhiều phương pháp theo thứ tự ưu tiên như sau: 1. Làm phân compose: Thực phẩm hư hỏng, thực phẩm quá hạn sử dụng, nguyên liệu thực phẩm hư hỏng, thức ăn gia súc hư hỏng Toàn bộ quá trình tiêu hủy hàng hóa được thực hiện tại nhà máy xử lý chất thải của VINAUSEN (KCN Lê Minh Xuân, huyện Bình Chánh, TP.HCM), có camera giám sát 24/24 nhằm bảo đảm không một sản phẩm nào có thể bị tuồn ra ngoài thị trường. Chúng tôi khuyến khích Quý khách hàng cử người giám sát toàn bộ quá trình tiêu hủy để bảo đảm tính khách quan. Kết thúc việc tiêu hủy, VINAUSEN sẽ phát hành “Biên bản giám sát tiêu hủy” và/hoặc “Giấy xác nhận hoàn tất tiêu hủy” có hình ảnh/video đính kèm. Đây là chứng từ pháp lý để Quý khách hàng cung cấp cho cơ quan thuế để tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (theo Điều 4, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính). Tồn kho là vấn đề cốt lõi của các doanh nghiệp thương mại. Trên thực tế, Có rất nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ có số lượng hàng tồn kho chênh lệch rất lớn so với sổ sách hoặc hàng tồn kho bị hòng, hết hạn sử dụng. Vậy cách xử lí hàng tồn kho như thế nào? Đại lý thuế Việt An xin trình bày ở bài viết dưới đây. Trường hợp 1: Hàng tồn kho ảoNguyên nhân của việc tồn kho ảoDo việc doanh nghiệp bán hàng không xuất hóa đơn. Đây là một việc thường xuyên diễn ra khi khách hàng của doanh nghiệp không có nhu cầu nhận hóa đơn. Và lỗi thuộc về kế toán khi bán hàng đủ điều kiện ghi nhận doanh thu nhưng không xuất hóa đơn cho dù người mua không có nhu cầu. Trường hợp thứ 2 là việc nhiều doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không đúng với hoạt động kinh doanh dẫn đến hàng tồn kho tồn nhiều. Cách xử lý hàng tồn kho ảoXuất hóa đơn bán hàng cho khách lẻ không lấy hóa đơn Cách này khá an toàn. Tuy nhiên doanh nghiệp chịu 10% thuế GTGT, đồng thời làm tăng doanh thu bán hàng trong kỳ. Mặc dù thực tế trong kỳ không phát sinh, như vậy cần phải cân đối được doanh thu chi phí làm sao cho hợp lý với số thuế TNDN phải nộp. Hạch toán 2 bút: Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111 Có TK 511, 3331 Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156 Xuất hàng cho biếu tặng nhân viên Theo hướng dẫn tại khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC quy định: “Đối với trường hợp này xuất hàng cho biếu tặng nhân viên vẫn phải xuất hóa đơn. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa dịch vụ của khách hàng.” Như vậy có thể thấy xuất hàng cho biếu tặng nhân viên là một khoản chi có tích chất phúc lợi. Vì vậy nó được tính vào chi phí được trừ khi xác đinh thuế TNDN. Tuy nhiên để được tính vào chi phí hợp lý được trừ cần lưu ý: Tổng số chi có tính chất phúc lợi không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm. Chứng từ kèm theo: Hóa đơn, phiếu xuất kho, danh sách nhân viên được cho biếu tặng hàng hóa. Hạch toán kế toán: + Sản phẩm hàng hóa dùng để cho biếu tặng được chi bằng quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ TK 353 Có TK 511, 3331 + Đồng thời ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156 Xuất hàng hóa trả thay lương cho người lao động Trường hợp này cũng phải xuất hóa đơn tương tự như trường hợp hàng hóa cho biếu tặng ở trên. Chứng từ kèm theo: Hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng lương Hạch toán kế tooán: Nợ TK 334 Có TK 511, 3331 Nợ TK 632 Có TK 156 Lập biên bản thanh lý hàng hóa do hàng hóa lâu ngày, khó bán… Doanh nghiệp phải tiến hành lập hội đồng kiểm kê hàng hóa, thanh lý hàng hóa. Chứng từ kèm theo: Biên bản thanh lý, bảng tổng hợp hàng hóa cần thanh lý, quyết định thanh lý, hóa đơn, phiếu xuất kho. Hạch toán kế toán : Nợ TK 111,112,131 Có TK 511, 3331 Nợ TK 632 Có TK 156 Đăng ký với sở công thương chương trình khuyến mại. Khi áp dụng chương trình khuyến mại, doanh nghiệp phải thông báo và đăng ký với sở công thương. Chứng từ kèm theo: Hợp đồng, hóa đơn phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có…. Hạch toán kế toán: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511. Có TK 3331 Nợ TK 632 Có TK 156 Trường hợp 2: Hàng tồn kho hết hạn sử dụngHàng tồn kho hết hạn sử dụng là gì?Hàng tồn kho hết hạn sử dụng được hiểu là các mặt hàng sau một thời gian sản xuất mà không bán được dẫn đến bị hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng. Doanh nghiệp cần nhanh chóng tìm ra biện pháp xử lý để hạn chế tổn thất về mặt kinh phí, ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất kinh doanh. Cách xử lý hàng tồn kho hết hạn sử dụngVề thuế thu nhập doanh nghiệp Căn cứ Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/06/2015 (bổ sung cho Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) về hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN thì hàng hóa tồn kho hết hạn sử dụng nếu không được bồi thường sẽ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Hồ sơ chuẩn bị gồm:
Hồ sơ sẽ được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu. Lưu ý: Tùy thuộc vào mặt hàng tồn kho, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh hàng hóa bị hòng và tiêu hủy. Đặc biệt như các mặt hàng thuốc, vật tư y tế… Với thuế giá trị gia tăng Khoản 1, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào có quy định. Các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường sẽ được khấu trừ thuế GTGT gồm: các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, thiên tai, hỏa hoạn, hàng quá hạn sử dụng… Muốn được khấu trừ thuế, doanh nghiệp phải cung cấp đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh cho các trường hợp tổn thất được bồi thường. Lưu ý: Hàng hóa hết hạn sử dụng nếu không được bồi thường vẫn sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Hướng dẫn hạch toán hàng hóa tồn kho hết hạn sử dụng, hư hỏng phải hủy Tại điểm c, điều 45 Thông tư 200/2014/TT-BTC có quy định về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. c) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đối với vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng, không còn giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản (số được bù đắp bằng dự phòng) Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao hơn số đã lập dự phòng) Có các TK 152, 153, 155, 156. Vậy, trước đó kế toán phải trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Khi trích lập hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 229 Trên đây là cách xử lí hai trường hợp phổ biến trong doanh nghiệp về hàng tồn kho. Đại lý thuế Việt An cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, chính xác. Quý doanh nghiệp có nhu cầu tư vấn xin vui lòng liên hệ theo hotline: 0988.856.708 để được hỗ trợ nhanh chóng, kịp thời. |
